有哪些內(nèi)容
醫(yī)院賬務制度主要包括以下幾個核心部分：一是收入管理，涵蓋診療費用、藥品收入及其他服務收費的記錄和核對；二是支出管理，涉及藥品采購、設備維護、人員薪酬等各項開支的審批與記賬；三是成本核算，確保醫(yī)療服務成本的準確計算與控制；四是財務報告，定期編制并審核財務報表，反映醫(yī)院的經(jīng)濟狀況。
管理規(guī)范
醫(yī)院賬務管理應遵循透明、合規(guī)的原則，嚴格執(zhí)行國家財務法規(guī)。具體來說，每項收支需有憑證支持，做到有據(jù)可查；實行預算管理制度，對資金運用進行事先規(guī)劃；定期進行內(nèi)部審計，防止財務風險；同時，強化信息化建設，通過財務軟件實現(xiàn)賬務自動化處理，提升效率和準確性。
重要意義
醫(yī)院賬務制度的完善對于醫(yī)療機構的運營至關重要。它不僅保障了醫(yī)療資源的合理配置，也有助于提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，確保醫(yī)療服務的質(zhì)量和可持續(xù)性。健全的賬務制度能增強公眾對醫(yī)院財務透明度的信任，提升醫(yī)院的社會形象。
規(guī)章制度
醫(yī)院應建立完善的賬務規(guī)章制度，包括但不限于以下幾點：
1. 明確財務職責，各部門需指定專人負責賬務工作。
2. 設立嚴格的收支審批流程，防止財務漏洞。
3. 定期進行財務培訓，提升員工的財務素養(yǎng)。
4. 建立財務異常情況報告機制，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。
5. 制定應急預案，應對可能出現(xiàn)的財務危機。
醫(yī)院賬務制度是醫(yī)院運營的基礎，需要持續(xù)優(yōu)化和完善，以適應不斷變化的醫(yī)療環(huán)境和財務管理需求。
醫(yī)院賬務制度范文
第1篇 醫(yī)院賬務管理制度
一、為了規(guī)范醫(yī)院財務行為和會計工作秩序，發(fā)揮財務在醫(yī)院經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，促進醫(yī)院發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》等相關法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)療單位實際情況,特制定本制度。
二、 醫(yī)院財務管理任務:依法組織收入，努力節(jié)約支出，正確安排和合理使用資金;嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)安全;認真編制和執(zhí)行財務預算;積極推進績效考核方法，完成目標管理，做好財務監(jiān)督、檢查和經(jīng)濟活動分析;進行經(jīng)濟預測，參與經(jīng)濟決策，做好醫(yī)療收費的管理工作。
三、醫(yī)院財務管理范圍：預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、對外投資、貨幣資金等，以及財務分析和監(jiān)督檢查。
四、醫(yī)院財務管理體制：實行“統(tǒng)一領導，集中管理”模式，醫(yī)院一切財務活動在總院長的領導下，由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一負責管理。醫(yī)院財務實行“計劃”為特征的總院長負責制。各醫(yī)療分支機構預算內(nèi)的支付，由本單位財務負責人復核，執(zhí)行院長審批，即可辦理;屬預算外的，由醫(yī)院財務負責人復核，經(jīng)醫(yī)院總院長審批或由總院長書面授權的執(zhí)行院長審批。
五、院長為醫(yī)院財務總負責人,對醫(yī)院財務負總責。執(zhí)行院長為各醫(yī)療分支機構財務總負責人，對本單位的財務負總責。醫(yī)療分支機構的財務主管人員由醫(yī)院任命，接受醫(yī)院財務部門的管理。
六、各醫(yī)療分支機構應當根據(jù)國家有關法律、法規(guī)等規(guī)定，建立健全內(nèi)部財務管理辦法，做好財務管理的基礎工作，定期上報會計報表及財務分析,服從醫(yī)院的管理、監(jiān)督和檢查。
七、醫(yī)院的財務管理接受財政、審計、物價等部門的指導和監(jiān)督。
第二章 財務機構、會計人員、職責和任務
一、會計崗位和人員編制
醫(yī)院財務部設置崗位3個，配備工作人員3名，其中部長1名，會計1名，出納1名。
各醫(yī)療分支機構按內(nèi)控管理制度要求設置相應的崗位。
醫(yī)院內(nèi)財務人員在工作變動時，必須辦理交接手續(xù)。各醫(yī)療分支機構一般會計人員在辦理交接手續(xù)時，應有該單位財務部門的主管人員監(jiān)交;財務負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由醫(yī)院派人監(jiān)交。
二、職責和任務
1.貫徹國家財稅政策、法規(guī)，結(jié)合具體情況建立規(guī)范的財務模式，建立健全財務核算制度。
2.編制和執(zhí)行財務綜合預、決算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案，有效地使用資金。
3.建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析。
4.醫(yī)院財務部參與研究、審批醫(yī)院內(nèi)有關財務經(jīng)濟事項，上報、下發(fā)有關財會、經(jīng)濟管理等方面文件。
5.醫(yī)院財務部對醫(yī)院財務機構和崗位設置、人員配備、會計核算等提出方案。負責選拔、培訓和考核醫(yī)院內(nèi)的財會人員。
6.各醫(yī)療分支機構財務部門負責日常本單位財務工作，醫(yī)院財務部負責對各醫(yī)療分支機構財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
第三章 預算管理
一、預算編制原則
1.根據(jù)國家的有關方針、政策，按照財政部門下達的事業(yè)計劃指標、任務，本著“收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥，依法理財”的原則。各醫(yī)療分支機構編制本單位預算。
2.在編制預算時，收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制，支出預算要量入為出，合理安排資金。
3.要堅持勤儉辦院原則，開源節(jié)流，提高資金使用效率。
二、收入預算編制
收入預算編制以上年度實際收入情況，結(jié)合預算年度各醫(yī)療分支機構發(fā)展和工作計劃，醫(yī)療收費標準和藥品價格變動等因素為編制依據(jù)。
1.醫(yī)療收入。
門診收入:以計劃門診人次和計劃平均收費水平來計算。
住院收入:以計劃病床占用日數(shù)和按病床計劃收費水平計算。
2.藥品收入。
以上年度每門診人次和每占用床日藥費的實際收費水平為基礎，結(jié)合預算年度業(yè)務量預計變動數(shù)計算。
3.其他收入。
根據(jù)具體收入項目的不同內(nèi)容和有關業(yè)務計劃分別采用不同的計算方法，逐項計算后匯總編制。
三、支出預算編制
支出預算以醫(yī)院和各醫(yī)療單位發(fā)展、工作任務、人員編制、有關支出定額和標準、物價因素等為預算年度基本編制依據(jù)。
1.人員經(jīng)費。根據(jù)預算年度平均職工人數(shù)，上年末平均工資水平，國家有關調(diào)資政策等計算編列。
2.藥品費。根據(jù)預算年度藥品收入預算和國家規(guī)定的加成率，參考上年度實際藥品加成率計算。
3.衛(wèi)生材料費。在上年度實際工作量和實際支出數(shù)的基礎上，根據(jù)預算年度的計劃及有關因素計算。
4.低值易耗品。根據(jù)上年的實際執(zhí)行情況及預算年度業(yè)務工作量計算。
5.其他公用支出。在上年度實際支出的基礎上，結(jié)合預算年度的計劃合理安排。
6.月份用款計劃。由各醫(yī)療分支機構按月編報。
第四章 財產(chǎn)物資管理
財產(chǎn)物資管理包括固定資產(chǎn)、庫存物資(低值易耗品、衛(wèi)生材料)、藥品管理等，醫(yī)院財產(chǎn)物資按 “統(tǒng)一領導，歸口負責”原則，財產(chǎn)物資采購由醫(yī)院統(tǒng)一進行。
一、固定資產(chǎn)的管理
1.固定資產(chǎn)的標準：一般設備單價在500元以上，專業(yè)設備單價在800元以上，使用時間超過一年的設備。
2.固定資產(chǎn)的分類：
⑴房屋及建筑物。
⑵專業(yè)設備。
⑶一般設備。
⑷圖書。
⑸其他類固定資產(chǎn)。
3.固定資產(chǎn)管理要求
⑴配備相應的管理人員，建立健全各項管理制度。
⑵建立健全管理三級帳、卡制度，即財會部門負責總賬，財產(chǎn)管理部門負責明細賬，使用部門負責建卡即臺帳。
⑶實行責任制管理。貴重儀器、設備要指定專人管理，建立技術檔案和維護、保養(yǎng)、交接及使用情況報告制度。
⑷財產(chǎn)物資管理部門與財會部門要定期對固定資產(chǎn)進行清查、核實，做到賬實相符，帳帳相符。
⑸固定資產(chǎn)的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能，要進行科學論證，防止盲目購置，同時對新夠進的設備要及時開展成本核算，防止設備閑置，造成資金投資浪費。
⑹房屋修繕要按照基本建設程序報醫(yī)院審批。
⑺固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、出租、出借、捐贈、報廢必須先報醫(yī)院審批，按有關規(guī)定報財政部門批準后，方可處置。
⑻對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應查明原因，按規(guī)定進行賬務處理。
二、庫存物資的管理
庫存物資要按照計劃采購，定額定量供應的辦法進行管理。
1.要合理的確定儲備定額，既要滿足業(yè)務工作的需要，又要防止積壓、占用大量的資金，影響資金的使用效益。
2.建立庫存物資的購買、驗收、入出庫、保管、領用等管理制度，降低物資的庫存和消耗，提高物資的使用效益。
3.加強對庫存物資的清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，保證物資的安全和完整。
4.加強對在用低值易耗品的實物管理。對在用的低值易耗品采用“定量配置，以舊換新”等管理辦法。
三、藥品的管理
藥品的管理要遵循“計劃采購、定額管理、加強周轉(zhuǎn)、保證供應”的原則。
必須正確的核算藥房藥品的銷售情況，并按月計算藥品綜合差價率，核算藥品費用并結(jié)轉(zhuǎn)支出和以實現(xiàn)的藥品進銷差價。
第五章 對外投資和籌資
醫(yī)院的對外投資是指以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位或院企業(yè)、事業(yè)單位的投資和購買國家債券。由于對外投資直接影響到醫(yī)院的利益和發(fā)展，其決策權力統(tǒng)一集中在醫(yī)院，醫(yī)療分支機構不允許自行對外投資。
要做好預期風險和投資收益論證，把握投資能力，確保資金收回。
對外投資必須按照規(guī)定的程序，報經(jīng)財政部門或主管單位批準。
醫(yī)院是籌資的決策者，醫(yī)療分支機構不得擅自發(fā)生籌資行為。所籌資金?？顚Ｓ茫琜fs:page]不準變相挪作他用。
第六章 貨幣資金管理
由醫(yī)院總院長審批。
醫(yī)院貨幣資金管理包括：銀行存款管理、現(xiàn)金管理、往來款項管理。各醫(yī)療分支機構的貨幣資金使用，必須報使用計劃，
一、銀行存款管理
1.各醫(yī)療分支機構銀行賬戶由醫(yī)院統(tǒng)一開設和管理。
2.銀行存款要嚴格遵守有關規(guī)定。
3.各醫(yī)療分支機構所收款項要及時存入銀行，財會人員要及時和銀行對賬。
4.嚴格支票管理，不得簽發(fā)空白、空頭、遠期支票，作廢支票要妥善保管和處理。
二、現(xiàn)金管理
1.各醫(yī)療分支機構收入的現(xiàn)金要及時存入銀行，不得坐支。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，不得以白條抵現(xiàn)金。
2.現(xiàn)金必須按規(guī)定的范圍使用。凡超出現(xiàn)金支出限額的，一律通過銀行劃轉(zhuǎn)。
三、往來款項管理
1.醫(yī)院加強對往來款項的管理，下屬醫(yī)療分支機構要及時處理本單位債權債務。
2.對應收款項要及時收回，對確實無法收回的呆賬，按有關程序報經(jīng)核準后核銷。
3.個人不得因私借公款。
第七章 財務分析與監(jiān)督檢查
一、醫(yī)院財務部門統(tǒng)一負責，組織醫(yī)療分支機構對醫(yī)院內(nèi)的經(jīng)濟活動資料進行收集和分析。
二、財務分析主要包括預算執(zhí)行情況、業(yè)務收支及資金運用情況。
三、醫(yī)院財務監(jiān)督檢查要以國家有關方針、政策和財經(jīng)制度有關規(guī)定為依據(jù)，對醫(yī)療分支機構財務收支、財產(chǎn)物資管理、資金使用，以及醫(yī)療服務收費的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
第八章 考核與獎懲
一、醫(yī)院對財務工作要實行考核與獎懲制度，以保證醫(yī)院有關方針、政策的貫徹執(zhí)行，保證各項工作任務的完成。
二、考核財務工作按規(guī)定的管理要求及有關內(nèi)容進行。
三、醫(yī)院對醫(yī)療分支機構的獎勵制度，兼顧國家、醫(yī)院、職工三者利益。具體辦法由醫(yī)院按國家有關規(guī)定另行制定。
財務部崗位職責
一、部長職責
1.在總院長領導下，主持本部日常工作，負責進行醫(yī)院財務管理和財務核算工作。
2.認真貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法規(guī)，核查監(jiān)督財務收支、財務管理和資金使用情況，維護國有資產(chǎn)的安全與完整。
3.指導醫(yī)療分支機構結(jié)合實際情況，完善本單位各項財務管理辦法。
4.合理組織收入，節(jié)約行政開支。按照國家規(guī)定的支出范圍和批準項目，嚴格控制支出。
5.組織與編制醫(yī)院及醫(yī)療分支機構的綜合財務預算，并監(jiān)督執(zhí)行。
6.經(jīng)常檢查各項財務制度的執(zhí)行情況，檢查有關會計核算的內(nèi)容及有關財產(chǎn)帳實情況，要求會計信息真實完整。
7.會同有關部門，審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟政策制定工作。
8.負責向醫(yī)院領導層報告醫(yī)療分支機構財務情況，并進行經(jīng)濟活動分析。
9.組織安排會計人員的繼續(xù)教育、考核工作，會同有關部門制定財務人員培訓計劃，參與會計人員的任用、調(diào)配工作。
10.定期組織清查債權和債務，防止拖欠，嚴格控制欠賬。
11.保證醫(yī)院資金財產(chǎn)的安全，協(xié)助相關部門進行經(jīng)常的監(jiān)督和必要的檢查。
二、會計核算崗位職責
1.嚴格遵守《會計法》及相關的財經(jīng)法規(guī)，認真審核原始憑證，按有關規(guī)定填制會計憑證。
2.原始憑證審核內(nèi)容：原始憑證內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備，是否合法，對記載不完整、不準確、不符合規(guī)定的憑證，應退回補充或更正。
3.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容情況和有關規(guī)定分別設置明細賬，按記賬規(guī)則及時登記明細賬。
4.及時清理債權債務，實行會計監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律。
5.按時編制會計報告，做到數(shù)字準確，內(nèi)容完整，經(jīng)濟活動分析明了，報送及時。
6.按會計檔案管理要求，裝訂和保管當年會計憑證、賬薄和報表。
7.完成領導交給的其他工作。
三、出納崗位職責
1.嚴格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》和銀行結(jié)算制度。
2.有關規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和銀行結(jié)算業(yè)務，保管好庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金、銀行賬薄。
3.嚴格遵守銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，不得以“ 白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金。
4.每天認真登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。做到日清月結(jié)，并與庫存現(xiàn)金及總賬核對相符。
5.每月與銀行對賬，按時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單余額相符，及時查詢處理未達賬款。
6.隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空白支票，不準將銀行賬戶借給任何單位或個人辦理結(jié)算套取現(xiàn)金。
7.保管好出納印簽章、空白支票、保險柜鑰匙，做好現(xiàn)金、銀行憑證的保管、傳遞及交接工作。
8.完成領導交給的其他工作。
第2篇 y醫(yī)院賬務管理規(guī)章制度
以下是小編為大家收集的制度,僅供參考!
一、為了規(guī)范醫(yī)院財務行為和會計工作秩序,發(fā)揮財務在醫(yī)院經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,促進醫(yī)院發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》等相關法律法規(guī),結(jié)合醫(yī)療單位實際情況,特制定本制度。
二、 醫(yī)院財務管理任務:依法組織收入,努力節(jié)約支出,正確安排和合理使用資金;嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度,確保國有資產(chǎn)安全;認真編制和執(zhí)行財務預算;積極推進績效考核方法,完成目標管理,做好財務監(jiān)督、檢查和經(jīng)濟活動分析;進行經(jīng)濟預測,參與經(jīng)濟決策,做好醫(yī)療收費的管理工作。
三、醫(yī)院財務管理范圍:預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、對外投資、貨幣資金等,以及財務分析和監(jiān)督檢查。
四、醫(yī)院財務管理體制:實行“統(tǒng)一領導,集中管理”模式,醫(yī)院一切財務活動在總院長的領導下,由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一負責管理。醫(yī)院財務實行“計劃”為特征的總院長負責制。各醫(yī)療分支機構預算內(nèi)的支付,由本單位財務負責人復核,執(zhí)行院長審批,即可辦理;屬預算外的,由醫(yī)院財務負責人復核,經(jīng)醫(yī)院總院長審批或由總院長書面授權的執(zhí)行院長審批。
五、院長為醫(yī)院財務總負責人,對醫(yī)院財務負總責。執(zhí)行院長為各醫(yī)療分支機構財務總負責人,對本單位的財務負總責。醫(yī)療分支機構的財務主管人員由醫(yī)院任命,接受醫(yī)院財務部門的管理。
六、各醫(yī)療分支機構應當根據(jù)國家有關法律、法規(guī)等規(guī)定,建立健全內(nèi)部財務管理辦法,做好財務管理的基礎工作,定期上報會計報表及財務分析,服從醫(yī)院的管理、監(jiān)督和檢查。
七、醫(yī)院的財務管理接受財政、審計、物價等部門的指導和監(jiān)督。
第二章 財務機構、會計人員、職責和任務
一、會計崗位和人員編制
醫(yī)院財務部設置崗位3個,配備工作人員3名,其中部長1名,會計1名,出納1名。
各醫(yī)療分支機構按內(nèi)控管理制度要求設置相應的崗位。
醫(yī)院內(nèi)財務人員在工作變動時,必須辦理交接手續(xù)。各醫(yī)療分支機構一般會計人員在辦理交接手續(xù)時,應有該單位財務部門的主管人員監(jiān)交;財務負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時,由醫(yī)院派人監(jiān)交。
二、職責和任務
1.貫徹國家財稅政策、法規(guī),結(jié)合具體情況建立規(guī)范的財務模式,建立健全財務核算制度。
2.編制和執(zhí)行財務綜合預、決算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案,有效地使用資金。
3.建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析。
4.醫(yī)院財務部參與研究、審批醫(yī)院內(nèi)有關財務經(jīng)濟事項,上報、下發(fā)有關財會、經(jīng)濟管理等方面文件。
5.醫(yī)院財務部對醫(yī)院財務機構和崗位設置、人員配備、會計核算等提出方案。負責選拔、培訓和考核醫(yī)院內(nèi)的財會人員。
6.各醫(yī)療分支機構財務部門負責日常本單位財務工作,醫(yī)院財務部負責對各醫(yī)療分支機構財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
第三章 預算管理
一、預算編制原則
1.根據(jù)國家的有關方針、政策,按照財政部門下達的事業(yè)計劃指標、任務,本著“收支統(tǒng)管,統(tǒng)籌兼顧,積極穩(wěn)妥,依法理財”的原則。各醫(yī)療分支機構編制本單位預算。
2.在編制預算時,收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制,支出預算要量入為出,合理安排資金。
3.要堅持勤儉辦院原則,開源節(jié)流,提高資金使用效率。
二、收入預算編制
收入預算編制以上年度實際收入情況,結(jié)合預算年度各醫(yī)療分支機構發(fā)展和工作計劃,醫(yī)療收費標準和藥品價格變動等因素為編制依據(jù)。
1.醫(yī)療收入。
門診收入:以計劃門診人次和計劃平均收費水平來計算。
住院收入:以計劃病床占用日數(shù)和按病床計劃收費水平計算。
2.藥品收入。
以上年度每門診人次和每占用床日藥費的實際收費水平為基礎,結(jié)合預算年度業(yè)務量預計變動數(shù)計算。
3.其他收入。
根據(jù)具體收入項目的不同內(nèi)容和有關業(yè)務計劃分別采用不同的計算方法,逐項計算后匯總編制。
三、支出預算編制
支出預算以醫(yī)院和各醫(yī)療單位發(fā)展、工作任務、人員編制、有關支出定額和標準、物價因素等為預算年度基本編制依據(jù)。
1.人員經(jīng)費。根據(jù)預算年度平均職工人數(shù),上年末平均工資水平,國家有關調(diào)資政策等計算編列。
2.藥品費。根據(jù)預算年度藥品收入預算和國家規(guī)定的加成率,參考上年度實際藥品加成率計算。
3.衛(wèi)生材料費。在上年度實際工作量和實際支出數(shù)的基礎上,根據(jù)預算年度的計劃及有關因素計算。
4.低值易耗品。根據(jù)上年的實際執(zhí)行情況及預算年度業(yè)務工作量計算。
5.其他公用支出。在上年度實際支出的基礎上,結(jié)合預算年度的計劃合理安排。
6.月份用款計劃。由各醫(yī)療分支機構按月編報。
第四章 財產(chǎn)物資管理
財產(chǎn)物資管理包括固定資產(chǎn)、庫存物資(低值易耗品、衛(wèi)生材料)、藥品管理等,醫(yī)院財產(chǎn)物資按 “統(tǒng)一領導,歸口負責”原則,財產(chǎn)物資采購由醫(yī)院統(tǒng)一進行。
一、固定資產(chǎn)的管理
1.固定資產(chǎn)的標準:一般設備單價在500元以上,專業(yè)設備單價在800元以上,使用時間超過一年的設備。
2.固定資產(chǎn)的分類:
⑴房屋及建筑物。
⑵專業(yè)設備。
⑶一般設備。
⑷圖書。
⑸其他類固定資產(chǎn)。
3.固定資產(chǎn)管理要求
⑴配備相應的管理人員,建立健全各項管理制度。
⑵建立健全管理三級帳、卡制度,即財會部門負責總賬,財產(chǎn)管理部門負責明細賬,使用部門負責建卡即臺帳。
⑶實行責任制管理。貴重儀器、設備要指定專人管理,建立技術檔案和維護、保養(yǎng)、交接及使用情況報告制度。
⑷財產(chǎn)物資管理部門與財會部門要定期對固定資產(chǎn)進行清查、核實,做到賬實相符,帳帳相符。
⑸固定資產(chǎn)的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能,要進行科學論證,防止盲目購置,同時對新夠進的設備要及時開展成本核算,防止設備閑置,造成資金投資浪費。
⑹房屋修繕要按照基本建設程序報醫(yī)院審批。
⑺固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、出租、出借、捐贈、報廢必須先報醫(yī)院審批,按有關規(guī)定報財政部門批準后,方可處置。
⑻對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應查明原因,按規(guī)定進行賬務處理。
二、庫存物資的管理
庫存物資要按照計劃采購,定額定量供應的辦法進行管理。
1.要合理的確定儲備定額,既要滿足業(yè)務工作的需要,又要防止積壓、占用大量的資金,影響資金的使用效益。
2.建立庫存物資的購買、驗收、入出庫、保管、領用等管理制度,降低物資的庫存和消耗,提高物資的使用效益。
3.加強對庫存物資的清查盤點,及時發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞,保證物資的安全和完整。
4.加強對在用低值易耗品的實物管理。對在用的低值易耗品采用“定量配置,以舊換新”等管理辦法。
三、藥品的管理
藥品的管理要遵循“計劃采購、定額管理、加強周轉(zhuǎn)、保證供應”的原則。
必須正確的核算藥房藥品的銷售情況,并按月計算藥品綜合差價率,核算藥品費用并結(jié)轉(zhuǎn)支出和以實現(xiàn)的藥品進銷差價。
第五章 對外投資和籌資
醫(yī)院的對外投資是指以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位或院企業(yè)、事業(yè)單位的投資和購買國家債券。由于對外投資直接影響到醫(yī)院的利益和發(fā)展,其決策權力統(tǒng)一集中在醫(yī)院,醫(yī)療分支機構不允許自行對外投資。
要做好預期風險和投資收益論證,把握投資能力,確保資金收回。
對外投資必須按照規(guī)定的程序,報經(jīng)財政部門或主管單位批準。
醫(yī)院是籌資的決策者,醫(yī)療分支機構不得擅自發(fā)生籌資行為。所籌資金?？顚Ｓ?[fs:page]不準變相挪作他用。
第六章 貨幣資金管理
醫(yī)院貨幣資金管理包括:銀行存款管理、現(xiàn)金管理、往來款項管理。各醫(yī)療分支機構的貨幣資金使用,必須報使用計劃,由醫(yī)院總院長審批。
一、銀行存款管理
1.各醫(yī)療分支機構銀行賬戶由醫(yī)院統(tǒng)一開設和管理。
2.銀行存款要嚴格遵守有關規(guī)定。
3.各醫(yī)療分支機構所收款項要及時存入銀行,財會人員要及時和銀行對賬。
4.嚴格支票管理,不得簽發(fā)空白、空頭、遠期支票,作廢支票要妥善保管和處理。
二、現(xiàn)金管理
1.各醫(yī)療分支機構收入的現(xiàn)金要及時存入銀行,不得坐支。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額,不得以白條抵現(xiàn)金。
2.現(xiàn)金必須按規(guī)定的范圍使用。凡超出現(xiàn)金支出限額的,一律通過銀行劃轉(zhuǎn)。
三、往來款項管理
1.醫(yī)院加強對往來款項的管理,下屬醫(yī)療分支機構要及時處理本單位債權債務。
2.對應收款項要及時收回,對確實無法收回的呆賬,按有關程序報經(jīng)核準后核銷。
3.個人不得因私借公款。
第七章 財務分析與監(jiān)督檢查
一、醫(yī)院財務部門統(tǒng)一負責,組織醫(yī)療分支機構對醫(yī)院內(nèi)的經(jīng)濟活動資料進行收集和分析。
二、財務分析主要包括預算執(zhí)行情況、業(yè)務收支及資金運用情況。
三、醫(yī)院財務監(jiān)督檢查要以國家有關方針、政策和財經(jīng)制度有關規(guī)定為依據(jù),對醫(yī)療分支機構財務收支、財產(chǎn)物資管理、資金使用,以及醫(yī)療服務收費的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
第八章 考核與獎懲
一、醫(yī)院對財務工作要實行考核與獎懲制度,以保證醫(yī)院有關方針、政策的貫徹執(zhí)行,保證各項工作任務的完成。
二、考核財務工作按規(guī)定的管理要求及有關內(nèi)容進行。
三、醫(yī)院對醫(yī)療分支機構的獎勵制度,兼顧國家、醫(yī)院、職工三者利益。具體辦法由醫(yī)院按國家有關規(guī)定另行制定。
財務部崗位職責
一、部長職責
1.在總院長領導下,主持本部日常工作,負責進行醫(yī)院財務管理和財務核算工作。
2.認真貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法規(guī),核查監(jiān)督財務收支、財務管理和資金使用情況,維護國有資產(chǎn)的安全與完整。
3.指導醫(yī)療分支機構結(jié)合實際情況,完善本單位各項財務管理辦法。
4.合理組織收入,節(jié)約行政開支。按照國家規(guī)定的支出范圍和批準項目,嚴格控制支出。
5.組織與編制醫(yī)院及醫(yī)療分支機構的綜合財務預算,并監(jiān)督執(zhí)行。
6.經(jīng)常檢查各項財務制度的執(zhí)行情況,檢查有關會計核算的內(nèi)容及有關財產(chǎn)帳實情況,要求會計信息真實完整。
7.會同有關部門,審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟政策制定工作。
8.負責向醫(yī)院領導層報告醫(yī)療分支機構財務情況,并進行經(jīng)濟活動分析。
9.組織安排會計人員的繼續(xù)教育、考核工作,會同有關部門制定財務人員培訓計劃,參與會計人員的任用、調(diào)配工作。
10.定期組織清查債權和債務,防止拖欠,嚴格控制欠賬。
11.保證醫(yī)院資金財產(chǎn)的安全,協(xié)助相關部門進行經(jīng)常的監(jiān)督和必要的檢查。
二、會計核算崗位職責
1.嚴格遵守《會計法》及相關的財經(jīng)法規(guī),認真審核原始憑證,按有關規(guī)定填制會計憑證。
2.原始憑證審核內(nèi)容:原始憑證內(nèi)容是否完整,手續(xù)是否完備,是否合法,對記載不完整、不準確、不符合規(guī)定的憑證,應退回補充或更正。
3.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容情況和有關規(guī)定分別設置明細賬,按記賬規(guī)則及時登記明細賬。
4.及時清理債權債務,實行會計監(jiān)督,維護財經(jīng)紀律。
5.按時編制會計報告,做到數(shù)字準確,內(nèi)容完整,經(jīng)濟活動分析明了,報送及時。
6.按會計檔案管理要求,裝訂和保管當年會計憑證、賬薄和報表。
7.完成領導交給的其他工作。
三、出納崗位職責
1.嚴格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》和銀行結(jié)算制度。
2.有關規(guī)定,辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和銀行結(jié)算業(yè)務,保管好庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金、銀行賬薄。
3.嚴格遵守銀行核定的庫存現(xiàn)金限額,不得以“ 白條”抵充庫存現(xiàn)金,更不得挪用現(xiàn)金。
4.每天認真登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。做到日清月結(jié),并與庫存現(xiàn)金及總賬核對相符。
5.每月與銀行對賬,按時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,使賬面余額與銀行對賬單余額相符,及時查詢處理未達賬款。
6.隨時掌握銀行存款余額,不準簽發(fā)空白支票,不準將銀行賬戶借給任何單位或個人辦理結(jié)算套取現(xiàn)金。
7.保管好出納印簽章、空白支票、保險柜鑰匙,做好現(xiàn)金、銀行憑證的保管、傳遞及交接工作。
8.完成領導交給的其他工作。
第3篇 醫(yī)院賬務管理規(guī)章制度(范文)
賬務管理是醫(yī)院管理最重要的一個問題。接下來小編為大家精心搜集了一篇“醫(yī)院賬務管理規(guī)章制度”,供大家參考借鑒。
一、為了規(guī)范醫(yī)院財務行為和會計工作秩序,發(fā)揮財務在醫(yī)院經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,促進醫(yī)院發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》等相關法律法規(guī),結(jié)合醫(yī)療單位實際情況,特制定本制度。
二、 醫(yī)院財務管理任務:依法組織收入,努力節(jié)約支出,正確安排和合理使用資金;嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度,確保國有資產(chǎn)安全;認真編制和執(zhí)行財務預算;積極推進績效考核方法,完成目標管理,做好財務監(jiān)督、檢查和經(jīng)濟活動分析;進行經(jīng)濟預測,參與經(jīng)濟決策,做好醫(yī)療收費的管理工作。
三、醫(yī)院財務管理范圍:預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、對外投資、貨幣資金等,以及財務分析和監(jiān)督檢查。
四、醫(yī)院財務管理體制:實行“統(tǒng)一領導,集中管理”模式,醫(yī)院一切財務活動在總院長的領導下,由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一負責管理。醫(yī)院財務實行“計劃”為特征的總院長負責制。各醫(yī)療分支機構預算內(nèi)的支付,由本單位財務負責人復核,執(zhí)行院長審批,即可辦理;屬預算外的,由醫(yī)院財務負責人復核,經(jīng)醫(yī)院總院長審批或由總院長書面授權的執(zhí)行院長審批。
五、院長為醫(yī)院財務總負責人,對醫(yī)院財務負總責。執(zhí)行院長為各醫(yī)療分支機構財務總負責人,對本單位的財務負總責。醫(yī)療分支機構的財務主管人員由醫(yī)院任命,接受醫(yī)院財務部門的管理。
六、各醫(yī)療分支機構應當根據(jù)國家有關法律、法規(guī)等規(guī)定,建立健全內(nèi)部財務管理辦法,做好財務管理的基礎工作,定期上報會計報表及財務分析,服從醫(yī)院的管理、監(jiān)督和檢查。
七、醫(yī)院的財務管理接受財政、審計、物價等部門的指導和監(jiān)督。
第二章 財務機構、會計人員、職責和任務
一、會計崗位和人員編制
醫(yī)院財務部設置崗位3個,配備工作人員3名,其中部長1名,會計1名,出納1名。
各醫(yī)療分支機構按內(nèi)控管理制度要求設置相應的崗位。
醫(yī)院內(nèi)財務人員在工作變動時,必須辦理交接手續(xù)。各醫(yī)療分支機構一般會計人員在辦理交接手續(xù)時,應有該單位財務部門的主管人員監(jiān)交;財務負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時,由醫(yī)院派人監(jiān)交。
二、職責和任務
1.貫徹國家財稅政策、法規(guī),結(jié)合具體情況建立規(guī)范的財務模式,建立健全財務核算制度。
2.編制和執(zhí)行財務綜合預、決算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案,有效地使用資金。
3.建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析。
4.醫(yī)院財務部參與研究、審批醫(yī)院內(nèi)有關財務經(jīng)濟事項,上報、下發(fā)有關財會、經(jīng)濟管理等方面文件。
5.醫(yī)院財務部對醫(yī)院財務機構和崗位設置、人員配備、會計核算等提出方案。負責選拔、培訓和考核醫(yī)院內(nèi)的財會人員。
6.各醫(yī)療分支機構財務部門負責日常本單位財務工作,醫(yī)院財務部負責對各醫(yī)療分支機構財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
第三章 預算管理
一、預算編制原則
1.根據(jù)國家的有關方針、政策,按照財政部門下達的事業(yè)計劃指標、任務,本著“收支統(tǒng)管,統(tǒng)籌兼顧,積極穩(wěn)妥,依法理財”的原則。各醫(yī)療分支機構編制本單位預算。
2.在編制預算時,收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制,支出預算要量入為出,合理安排資金。
3.要堅持勤儉辦院原則,開源節(jié)流,提高資金使用效率。
二、收入預算編制
收入預算編制以上年度實際收入情況,結(jié)合預算年度各醫(yī)療分支機構發(fā)展和工作計劃,醫(yī)療收費標準和藥品價格變動等因素為編制依據(jù)。
1.醫(yī)療收入。
門診收入:以計劃門診人次和計劃平均收費水平來計算。
住院收入:以計劃病床占用日數(shù)和按病床計劃收費水平計算。
2.藥品收入。
以上年度每門診人次和每占用床日藥費的實際收費水平為基礎,結(jié)合預算年度業(yè)務量預計變動數(shù)計算。
3.其他收入。
根據(jù)具體收入項目的不同內(nèi)容和有關業(yè)務計劃分別采用不同的計算方法,逐項計算后匯總編制。
三、支出預算編制
支出預算以醫(yī)院和各醫(yī)療單位發(fā)展、工作任務、人員編制、有關支出定額和標準、物價因素等為預算年度基本編制依據(jù)。
1.人員經(jīng)費。根據(jù)預算年度平均職工人數(shù),上年末平均工資水平,國家有關調(diào)資政策等計算編列。
2.藥品費。根據(jù)預算年度藥品收入預算和國家規(guī)定的加成率,參考上年度實際藥品加成率計算。
3.衛(wèi)生材料費。在上年度實際工作量和實際支出數(shù)的基礎上,根據(jù)預算年度的計劃及有關因素計算。
4.低值易耗品。根據(jù)上年的實際執(zhí)行情況及預算年度業(yè)務工作量計算。
5.其他公用支出。在上年度實際支出的基礎上,結(jié)合預算年度的計劃合理安排。
6.月份用款計劃。由各醫(yī)療分支機構按月編報。
第四章 財產(chǎn)物資管理
財產(chǎn)物資管理包括固定資產(chǎn)、庫存物資(低值易耗品、衛(wèi)生材料)、藥品管理等,醫(yī)院財產(chǎn)物資按 “統(tǒng)一領導,歸口負責”原則,財產(chǎn)物資采購由醫(yī)院統(tǒng)一進行。
一、固定資產(chǎn)的管理
1.固定資產(chǎn)的標準:一般設備單價在500元以上,專業(yè)設備單價在800元以上,使用時間超過一年的設備。
2.固定資產(chǎn)的分類:
⑴房屋及建筑物。
⑵專業(yè)設備。
⑶一般設備。
⑷圖書。
⑸其他類固定資產(chǎn)。
3.固定資產(chǎn)管理要求
⑴配備相應的管理人員,建立健全各項管理制度。
⑵建立健全管理三級帳、卡制度,即財會部門負責總賬,財產(chǎn)管理部門負責明細賬,使用部門負責建卡即臺帳。
⑶實行責任制管理。貴重儀器、設備要指定專人管理,建立技術檔案和維護、保養(yǎng)、交接及使用情況報告制度。
⑷財產(chǎn)物資管理部門與財會部門要定期對固定資產(chǎn)進行清查、核實,做到賬實相符,帳帳相符。
⑸固定資產(chǎn)的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能,要進行科學論證,防止盲目購置,同時對新夠進的設備要及時開展成本核算,防止設備閑置,造成資金投資浪費。
⑹房屋修繕要按照基本建設程序報醫(yī)院審批。
⑺固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、出租、出借、捐贈、報廢必須先報醫(yī)院審批,按有關規(guī)定報財政部門批準后,方可處置。
⑻對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應查明原因,按規(guī)定進行賬務處理。
二、庫存物資的管理
庫存物資要按照計劃采購,定額定量供應的辦法進行管理。
1.要合理的確定儲備定額,既要滿足業(yè)務工作的需要,又要防止積壓、占用大量的資金,影響資金的使用效益。
2.建立庫存物資的購買、驗收、入出庫、保管、領用等管理制度,降低物資的庫存和消耗,提高物資的使用效益。
3.加強對庫存物資的清查盤點,及時發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞,保證物資的安全和完整。
4.加強對在用低值易耗品的實物管理。對在用的低值易耗品采用“定量配置,以舊換新”等管理辦法。
三、藥品的管理
藥品的管理要遵循“計劃采購、定額管理、加強周轉(zhuǎn)、保證供應”的原則。
必須正確的核算藥房藥品的銷售情況,并按月計算藥品綜合差價率,核算藥品費用并結(jié)轉(zhuǎn)支出和以實現(xiàn)的藥品進銷差價。
第五章 對外投資和籌資
醫(yī)院的對外投資是指以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位或院企業(yè)、事業(yè)單位的投資和購買國家債券。由于對外投資直接影響到醫(yī)院的利益和發(fā)展,其決策權力統(tǒng)一集中在醫(yī)院,醫(yī)療分支機構不允許自行對外投資。
要做好預期風險和投資收益論證,把握投資能力,確保資金收回。
對外投資必須按照規(guī)定的程序,報經(jīng)財政部門或主管單位批準。
醫(yī)院是籌資的決策者,醫(yī)療分支機構不得擅自發(fā)生籌資行為。所籌資金?？顚Ｓ?[fs:page]不準變相挪作他用。
第六章 貨幣資金管理
醫(yī)院貨幣資金管理包括:銀行存款管理、現(xiàn)金管理、往來款項管理。各醫(yī)療分支機構的貨幣資金使用,必須報使用計劃,由醫(yī)院總院長審批。
一、銀行存款管理
1.各醫(yī)療分支機構銀行賬戶由醫(yī)院統(tǒng)一開設和管理。
2.銀行存款要嚴格遵守有關規(guī)定。
3.各醫(yī)療分支機構所收款項要及時存入銀行,財會人員要及時和銀行對賬。
4.嚴格支票管理,不得簽發(fā)空白、空頭、遠期支票,作廢支票要妥善保管和處理。
二、現(xiàn)金管理
1.各醫(yī)療分支機構收入的現(xiàn)金要及時存入銀行,不得坐支。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額,不得以白條抵現(xiàn)金。
2.現(xiàn)金必須按規(guī)定的范圍使用。凡超出現(xiàn)金支出限額的,一律通過銀行劃轉(zhuǎn)。
三、往來款項管理
1.醫(yī)院加強對往來款項的管理,下屬醫(yī)療分支機構要及時處理本單位債權債務。
2.對應收款項要及時收回,對確實無法收回的呆賬,按有關程序報經(jīng)核準后核銷。
3.個人不得因私借公款。
第七章 財務分析與監(jiān)督檢查
一、醫(yī)院財務部門統(tǒng)一負責,組織醫(yī)療分支機構對醫(yī)院內(nèi)的經(jīng)濟活動資料進行收集和分析。
二、財務分析主要包括預算執(zhí)行情況、業(yè)務收支及資金運用情況。
三、醫(yī)院財務監(jiān)督檢查要以國家有關方針、政策和財經(jīng)制度有關規(guī)定為依據(jù),對醫(yī)療分支機構財務收支、財產(chǎn)物資管理、資金使用,以及醫(yī)療服務收費的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
第八章 考核與獎懲
一、醫(yī)院對財務工作要實行考核與獎懲制度,以保證醫(yī)院有關方針、政策的貫徹執(zhí)行,保證各項工作任務的完成。
二、考核財務工作按規(guī)定的管理要求及有關內(nèi)容進行。
三、醫(yī)院對醫(yī)療分支機構的獎勵制度,兼顧國家、醫(yī)院、職工三者利益。具體辦法由醫(yī)院按國家有關規(guī)定另行制定。
財務部崗位職責
一、部長職責
1.在總院長領導下,主持本部日常工作,負責進行醫(yī)院財務管理和財務核算工作。
2.認真貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法規(guī),核查監(jiān)督財務收支、財務管理和資金使用情況,維護國有資產(chǎn)的安全與完整。
3.指導醫(yī)療分支機構結(jié)合實際情況,完善本單位各項財務管理辦法。
4.合理組織收入,節(jié)約行政開支。按照國家規(guī)定的支出范圍和批準項目,嚴格控制支出。
5.組織與編制醫(yī)院及醫(yī)療分支機構的綜合財務預算,并監(jiān)督執(zhí)行。
6.經(jīng)常檢查各項財務制度的執(zhí)行情況,檢查有關會計核算的內(nèi)容及有關財產(chǎn)帳實情況,要求會計信息真實完整。
7.會同有關部門,審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟政策制定工作。
8.負責向醫(yī)院領導層報告醫(yī)療分支機構財務情況,并進行經(jīng)濟活動分析。
9.組織安排會計人員的繼續(xù)教育、考核工作,會同有關部門制定財務人員培訓計劃,參與會計人員的任用、調(diào)配工作。
10.定期組織清查債權和債務,防止拖欠,嚴格控制欠賬。
11.保證醫(yī)院資金財產(chǎn)的安全,協(xié)助相關部門進行經(jīng)常的監(jiān)督和必要的檢查。
二、會計核算崗位職責
1.嚴格遵守《會計法》及相關的財經(jīng)法規(guī),認真審核原始憑證,按有關規(guī)定填制會計憑證。
2.原始憑證審核內(nèi)容:原始憑證內(nèi)容是否完整,手續(xù)是否完備,是否合法,對記載不完整、不準確、不符合規(guī)定的憑證,應退回補充或更正。
3.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容情況和有關規(guī)定分別設置明細賬,按記賬規(guī)則及時登記明細賬。
4.及時清理債權債務,實行會計監(jiān)督,維護財經(jīng)紀律。
5.按時編制會計報告,做到數(shù)字準確,內(nèi)容完整,經(jīng)濟活動分析明了,報送及時。
6.按會計檔案管理要求,裝訂和保管當年會計憑證、賬薄和報表。
7.完成領導交給的其他工作。
三、出納崗位職責
1.嚴格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》和銀行結(jié)算制度。
2.有關規(guī)定,辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和銀行結(jié)算業(yè)務,保管好庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金、銀行賬薄。
3.嚴格遵守銀行核定的庫存現(xiàn)金限額,不得以“ 白條”抵充庫存現(xiàn)金,更不得挪用現(xiàn)金。
4.每天認真登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。做到日清月結(jié),并與庫存現(xiàn)金及總賬核對相符。
5.每月與銀行對賬,按時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,使賬面余額與銀行對賬單余額相符,及時查詢處理未達賬款。
6.隨時掌握銀行存款余額,不準簽發(fā)空白支票,不準將銀行賬戶借給任何單位或個人辦理結(jié)算套取現(xiàn)金。
7.保管好出納印簽章、空白支票、保險柜鑰匙,做好現(xiàn)金、銀行憑證的保管、傳遞及交接工作。
8.完成領導交給的其他工作。
第4篇 三民醫(yī)院賬務處理程序制度
人民醫(yī)院賬務處理程序和制度
一、會計科目及其明細科目的設置和使用
按國家統(tǒng)一的會計制度,正確設置和使用會計科目及所使用明細科目。
二、會計憑證的格式
1. 會計憑證格式:會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。會計憑證的種類與格式要統(tǒng)一,根據(jù)會計核算組織形式,確定使用。
2. 會計憑證的基本內(nèi)容:
(1)原始憑證的內(nèi)容:原始憑證的名稱;填制憑證的接受憑證單位的名稱;經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要;經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的數(shù)量、單價和金額、填制憑證單位、人員的簽章;憑證的編號;憑證的附件等。
(2)記賬憑證的內(nèi)容:記賬憑證的名稱;填制憑證的日期;經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要;會計科目(包括明細科目)的名稱和方向;金額;憑證編號;憑證所附原始憑證的張數(shù);有關經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。
三、原始憑證的審核要求:
會計人員對于所有各種原始憑證,必須進行嚴格認真的審核。
1. 要對原始憑證的合法性、合理性、真實性和正確性進行審核;
2. 對審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題要按規(guī)定進行處理。
四、填制憑證、出納收付款及憑證審核
1. 填制憑證:
(1)填制原則:a、依據(jù)正確:填制記賬憑證時,要以經(jīng)過審核無誤的原始憑證為依據(jù),對于審核事確定為不合法、不合理、不完整、不準確的原始憑證,不能作為填制記賬憑證的依據(jù);b、內(nèi)容完整:填制記賬憑證要按照憑證的規(guī)定格式將應填寫的項目內(nèi)容認真填寫完整;c、填制及時:填制分錄憑證時,對涉及貨幣資金的收款和付款業(yè)務,應根據(jù)業(yè)務的原始憑證及時填制記賬憑證;d、書寫清楚:填制記賬憑證要字跡清楚、工整,文字要規(guī)范,數(shù)碼要標準。
(2)填制要求:a、摘要欄要求文字簡練、準確,以滿足登記和查閱賬簿的需要;b、應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容,按照會計制度的規(guī)定,正確編制會計分錄;c、每張記賬憑證要注明所附原始憑證張數(shù),以便復核記賬憑證是否正確和日后的查對;d、記賬憑證填制完畢,應加計合計數(shù),按照借貸平?關系,檢查金額是否正確;e、記賬憑證必須連續(xù)編號,以便查考和避免散失;f、記賬憑證入賬后,應在過賬欄作√符號或注明登記入賬的頁數(shù),防止重復記賬或漏記。
2.出納收付款:
核對收付款憑證與所附的原始憑證會計事項是否一致,金額是否相等,是否符合現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算的規(guī)定,審核無誤之后才能辦理款項收付。對于不合理、不合法,以及未經(jīng)稽核人員審核、簽字的收付憑證一律不予辦理。收付款后,要在收付款憑證上簽章,并加蓋收訖、付訖戳記。嚴格控制簽發(fā)空白支票。
3.記賬憑證審核:
所有記賬憑證在登記入賬之前都必須經(jīng)過審核
(1)審核記賬憑證是否附有原始憑證,所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證所填列的附件張數(shù)是否相符,記賬憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和金額與所附原始憑證的內(nèi)容和金額是否相符。
(2)審核會計科目使用是否正確。
(3)審核記賬憑證各有關項目是否填列齊全,有關人員簽章手續(xù)是否完備。
(4)審核中發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤,應及時退回制證人員,重新填制正確的記賬憑證。
五、記賬、登記憑證
會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿?？傎~直接根據(jù)記賬憑證定期登記,但債權債務明細賬和財產(chǎn)物資明細賬應當每天登記,以便隨時與對方單位結(jié)算,核對庫存余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應當根據(jù)辦理完畢的收付款憑證,隨時逐筆順序進行登記。登記賬簿的具體要求:
1.登記賬簿時,應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。登記完畢后,記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號。
2.各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。
3.凡需結(jié)出余額的賬戶,應當定期結(jié)出余額,余額結(jié)出后,應當在借或貸等欄內(nèi)寫明借或者貸等字樣。
六、財務報告
財務報告包括會計報表及其說明。編制會計報表應該做到:數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時。按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告。對外報送的財務報告,應當依次編寫頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:單位名稱,單位地址,財務報告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。
七、檔案歸檔
對會計資料進行挑選、整理,分門別類,按序存放,集中歸檔保管。
1. 會計憑證的整理:所有應歸檔的會計憑證收集齊全,并根據(jù)記賬憑證不同的種類,按時間或按序號逐張排列好;其次,整理記賬憑證附件時,要清除訂書釘、曲別針等金屬物,每一類記賬憑證按適當厚度分成若干本。將會計憑證整理好后,應按照有關規(guī)定的要求,裝訂成冊。最后,將裝訂好的憑證入盒,由專人負責保管。
2. 會計賬簿的整理:各種賬簿舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一整理,將活頁賬按頁碼順序排列,據(jù)以逐本登記會計賬簿封面。
3. 會計報表的整理:會計報表一般在年終了后由專人統(tǒng)一收集、整理、裝訂、立卷歸檔。
4. 其他會計資料的歸檔:其他會計資料,包括年(季)度成本、利潤計劃、月度財務收支計劃、經(jīng)濟活動分析報告、工資計算表和一些重要經(jīng)濟合同隨同正式會計檔案進行收集整理歸檔。會計檔案的整理要要規(guī)范化,做到收集按范圍,裝訂按標準,整理按規(guī)范。
