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企業(yè)會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告

更新時(shí)間:2024-11-20 查看人數(shù):59

企業(yè)會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告

第1篇 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督調(diào)研報(bào)告

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,也稱(chēng)內(nèi)部控制制度,是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策和程序,采取的制度和方法?!稌?huì)計(jì)法》規(guī)定:“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。”建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,通過(guò)記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法,對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來(lái)進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看,內(nèi)控制度不嚴(yán)、監(jiān)督職能乏力、守法意識(shí)淡薄,不僅導(dǎo)致一些違規(guī)、違法問(wèn)題通過(guò)會(huì)計(jì)工作“合法化”,損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益,也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

一是內(nèi)部控制不嚴(yán)。這是一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的問(wèn)題,內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密,會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限不清,達(dá)不到相互分離、相互制約的會(huì)計(jì)要求,這不僅使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式,也是造成會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因。

二是會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。雖然《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán),但由于缺乏會(huì)計(jì)依法行使職權(quán)的保障措施,會(huì)計(jì)人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔?,站得住的頂不?rdquo;,一些單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際上已是徒具虛名。

三是守法意識(shí)淡薄。一定時(shí)期人們的法律觀念和法律意識(shí),直接影響著人們對(duì)法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來(lái)看,無(wú)論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識(shí)尚相當(dāng)薄弱,甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個(gè)人利益,將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度置于腦后。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問(wèn)題的原因分析

(一)法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全,使得會(huì)計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比如,新的《會(huì)計(jì)法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒(méi)有跟上。

(二)人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來(lái)自于人的活動(dòng),會(huì)計(jì)信息也不例外。不同的人事管理體制,對(duì)人的意識(shí)和行為會(huì)產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門(mén),有著濃厚的政治色彩,使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個(gè)企業(yè)家,更重要的是一個(gè)政治家。面對(duì)上級(jí)下達(dá)的“硬指標(biāo)”,單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下,不越過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督粉飾報(bào)表、編造假數(shù)字就難過(guò)考核關(guān),嚴(yán)重的將被“一票否決”,“烏紗帽”難保;而且許多領(lǐng)導(dǎo)在“官出數(shù)字、數(shù)字出官”不良風(fēng)氣的影響下,為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志,不得不以虛假報(bào)表上報(bào),所謂的“假業(yè)績(jī)能引金鳳凰”,就是這個(gè)道理。其二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對(duì)本單位財(cái)會(huì)人員的評(píng)先、評(píng)優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動(dòng)、晉升等職權(quán),會(huì)計(jì)人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管?chē)?guó)家規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門(mén)管理本地區(qū)會(huì)計(jì)工作,每一位會(huì)計(jì)人員也都想堅(jiān)持“誠(chéng)信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假帳”的從業(yè)原則,做一名出色的會(huì)計(jì)人,但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下,會(huì)計(jì)人員不得不違反會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志。

(三)會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言,會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接參與者,一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng),主觀性、隨意性較大,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力弱,自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會(huì)計(jì)監(jiān)督置之一旁。如果會(huì)計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平,就能夠自覺(jué)抵制來(lái)自于各方面的誘惑和壓力,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容,拒絕制造虛假會(huì)計(jì)信息。但是,治理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的一些問(wèn)題,不能完全依賴(lài)于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高,更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段,共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有序運(yùn)行。

三、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容

健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系,主要包括“四個(gè)性”。一是安全性。通過(guò)適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán),保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性;二是可靠性。通過(guò)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量及記載,保證會(huì)計(jì)信息的可靠性;三是可操作性。通過(guò)確認(rèn)、核算方式的制度化,保證會(huì)計(jì)信息的可操作性;四是完整性。通過(guò)及時(shí)的實(shí)物盤(pán)點(diǎn),建立定期盤(pán)點(diǎn)制度,保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。

健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個(gè)方面入手:一是配備可靠職員。對(duì)關(guān)鍵會(huì)計(jì)崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命,并對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員的行為進(jìn)行追蹤,打消其投機(jī)取巧的企圖;二是實(shí)行職責(zé)分離。包括經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管,會(huì)計(jì)人員之間的職責(zé)分離,形成相互牽制;三是給予恰當(dāng)授權(quán)??砂垂菊鲁?、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等進(jìn)行一般授權(quán);四是建立檔案制度。會(huì)計(jì)檔案、文書(shū)檔案要及時(shí)、完整地建立,防止篡改,以保持對(duì)當(dāng)事人的責(zé)任追究的壓力;五是制定合理程序。會(huì)計(jì)工作程序要符合專(zhuān)業(yè)化分工的要求,有規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn),能準(zhǔn)確劃分責(zé)任,并形成必要的牽制;六是實(shí)行職責(zé)輪換。對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員建立職責(zé)輪換措施,及時(shí)發(fā)現(xiàn)各崗位工作中存在的問(wèn)題;七是建立檢查制度。對(duì)控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,定期安排外部人員或內(nèi)部審計(jì)人員檢查,以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

四、保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的主要措施

(一)依法執(zhí)政是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保障?!稌?huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。單位領(lǐng)導(dǎo)在建立和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定,依法行政,保障各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行。

(二)人員選用是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善這是前提,但是沒(méi)有相關(guān)具體的工作人員來(lái)運(yùn)作,也不能充分發(fā)揮其相應(yīng)的作用。單位的擇人、選人、用人政策直接關(guān)系著企業(yè)的人員配備,直接影響著是否有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶(hù)設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職能作用,就必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)與再培訓(xùn),定期進(jìn)行考評(píng),獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

(三)嚴(yán)格內(nèi)審是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施,內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)核算及遵守法律法規(guī)情況,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率,并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告,從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

(四)提高素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。隨著改革的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求不斷增加,一大批人員加入到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來(lái),使會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速發(fā)展壯大,但就其個(gè)人素質(zhì),業(yè)技水平來(lái)講參差不齊;另外,新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不斷涌現(xiàn),會(huì)計(jì)方面所涉及的學(xué)科和內(nèi)容不斷增加,新的情況也不斷在出現(xiàn),需要進(jìn)行研究,因此,有必要進(jìn)行培訓(xùn),以提高會(huì)計(jì)人員的整體水平。使會(huì)計(jì)人員樹(shù)立起遵紀(jì)守法,廉潔自律,忠于職守,嚴(yán)格監(jiān)督,實(shí)事求是,搞好核算,精心理財(cái),優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好職業(yè)道德。要不斷進(jìn)行觀念更新的培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員對(duì)新問(wèn)題的判斷力,在思想上把會(huì)計(jì)監(jiān)督從單純的“檢查、督促”觀念中糾正過(guò)來(lái),克服那種一講監(jiān)督就是“管、卡”的陳腐觀點(diǎn),樹(shù)立起會(huì)計(jì)監(jiān)督是為發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的指導(dǎo)思想。作為一名合格的會(huì)計(jì)人員,有責(zé)任有義務(wù)通曉財(cái)經(jīng)法規(guī),宣傳國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī),嚴(yán)格把關(guān),為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出謀劃策,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。當(dāng)與領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)經(jīng)方面發(fā)生不同意見(jiàn)時(shí),如果不涉及原則問(wèn)題,除了詳實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)做好解釋外,應(yīng)無(wú)條件地服從領(lǐng)導(dǎo)的決定;在涉及原則問(wèn)題時(shí),要依法行使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能進(jìn)行堅(jiān)決的抵制,確保國(guó)有資產(chǎn)不受損失,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用。

(五)強(qiáng)化地位是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的環(huán)境。要使會(huì)計(jì)人員安心工作,正確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,必須提高會(huì)計(jì)人員的社會(huì)地位和知名度,為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。同時(shí),要搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅依靠會(huì)計(jì)人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須要社會(huì)各階層都來(lái)關(guān)心和支持,最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,共同促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

企業(yè)會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,也稱(chēng)內(nèi)部控制制度,是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的…
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