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稅收征管調(diào)研報(bào)告15篇

更新時(shí)間:2024-11-20 查看人數(shù):87

稅收征管調(diào)研報(bào)告

報(bào)告怎么寫(xiě)

一、引言 房地產(chǎn)市場(chǎng)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,其稅收征管對(duì)政府財(cái)政收入和市場(chǎng)穩(wěn)定起著關(guān)鍵作用。本報(bào)告旨在深入研究當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收征管現(xiàn)狀,分析存在的問(wèn)題,并提出改進(jìn)措施。

二、稅收征管現(xiàn)狀

1. 稅種結(jié)構(gòu):目前,房地產(chǎn)市場(chǎng)涉及的主要稅種包括土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加等。

2. 征收流程:從土地交易到房屋銷(xiāo)售,涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的稅收征收,包括交易前的評(píng)估、申報(bào)、審核,交易中的繳稅,以及交易后的監(jiān)管。

3. 監(jiān)管體系:現(xiàn)有的稅收征管系統(tǒng)依賴(lài)于稅務(wù)機(jī)關(guān)、房地產(chǎn)登記部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)共享,但協(xié)同效率仍有提升空間。

三、存在問(wèn)題

1. 稅收漏洞:部分開(kāi)發(fā)商和投資者通過(guò)復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)避稅,導(dǎo)致稅收流失。

2. 稅收負(fù)擔(dān)不均:不同地區(qū)、不同類(lèi)型的房地產(chǎn)項(xiàng)目稅負(fù)差異較大,影響市場(chǎng)公平。

3. 信息化水平:雖然已建立稅收信息系統(tǒng),但數(shù)據(jù)整合和智能化應(yīng)用尚待加強(qiáng)。

四、改進(jìn)建議

1. 完善稅制:優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu),減少重復(fù)征稅,提高稅收透明度。

2. 強(qiáng)化監(jiān)管:加強(qiáng)跨部門(mén)協(xié)作,利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高稅收稽查效率。

3. 提升信息化:升級(jí)稅收征管系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享和智能分析。

五、案例分析 以某城市為例,通過(guò)調(diào)整房產(chǎn)稅政策,成功遏制了投機(jī)行為,平衡了市場(chǎng)供需,提高了稅收征管效率。

六、未來(lái)趨勢(shì) 隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進(jìn),預(yù)計(jì)房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收征管將更加智能化、精細(xì)化,確保稅收公平合理。

第1篇 集團(tuán)性企業(yè)稅收征管調(diào)研報(bào)告

集團(tuán)性企業(yè)稅收征管調(diào)研報(bào)告

近幾年,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,納稅人也由單一的一元化經(jīng)濟(jì)形式向兼并重組、多元多樣化方向過(guò)渡,新興集團(tuán)性經(jīng)濟(jì)體也如雨后春筍般涌現(xiàn)。集團(tuán)性企業(yè)形成的母子公司、兄弟企業(yè),其對(duì)外經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、生產(chǎn)效率、市場(chǎng)的占有率與擴(kuò)張率等顯著增強(qiáng),其在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)作機(jī)制與對(duì)資金的調(diào)度能力,以及在企業(yè)收入、成本、費(fèi)用等事項(xiàng)上的稅收籌劃也都優(yōu)于單一獨(dú)立性企業(yè),并且集團(tuán)性企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的貢獻(xiàn)更是在逐年增長(zhǎng)。但也有部分集團(tuán)公司采取了一些非法避稅手段,擾亂正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅收秩序,同時(shí)也發(fā)現(xiàn)與暴露了稅務(wù)部門(mén)當(dāng)前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。下面,就如何進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管,做一些粗淺的探討。

一、當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1、日常稅收巡查工作的淺表性。目前基層分局責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)企業(yè)的日常巡查工作主要是對(duì)企業(yè)的一些案頭靜態(tài)資料,相關(guān)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)表面變化情況的口頭性詢(xún)問(wèn)、了解,即使是實(shí)地檢查、巡查,也是粗略性的了解與查看,對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之間實(shí)質(zhì)性的差異與聯(lián)系,了解甚少或無(wú)法了解,其收到的效果不是很大。

2、日常稅收征管工作的畏難性。調(diào)研中,發(fā)現(xiàn)目前責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)性企業(yè)征管工作的畏難性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:

(一)是思想上畏難。集團(tuán)性企業(yè)基本上都是分局、區(qū)局乃至區(qū)、市政府的重點(diǎn)稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè),管理員心理壓力較大,工作上怕出錯(cuò),不敢輕易采取一些強(qiáng)硬的征管手段和征管措施,怕遇到阻力,也怕得罪人;

(二)是業(yè)務(wù)上畏難。日常稅收征管工作中,集團(tuán)性企業(yè)大多數(shù)所涉稅種較寬,有增值稅、企業(yè)所得稅,更有營(yíng)業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)所得稅、出口退稅、個(gè)人所得稅、預(yù)提所得稅等稅種,這對(duì)責(zé)任區(qū)管理員就提出了高要求、高標(biāo)準(zhǔn)。要求責(zé)任區(qū)管理員在掌握的稅收政策、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算上要做到“全、廣、精、深”,其難度系數(shù)高了許多;

(三)是實(shí)踐上畏難。在基層稅收征管實(shí)踐中,尤其是對(duì)集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行解剖或調(diào)研時(shí),責(zé)任區(qū)管理員往往是怕走進(jìn)去出不來(lái)。有些集團(tuán)企業(yè)跨省、市、區(qū)(縣)甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng),集團(tuán)內(nèi)有內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及境外公司等,涉及到的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能屬于不同的省、市、縣以及區(qū)(縣)內(nèi)的不同管理分局和管理機(jī)構(gòu)。故而有時(shí)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)開(kāi)展的服務(wù)性調(diào)研或項(xiàng)目解剖工作深度不夠,調(diào)查流于表面文章。

3、日常稅收檢查的單一性。責(zé)任區(qū)管理員對(duì)決策監(jiān)控系統(tǒng)、票表比對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生與形成的相關(guān)集團(tuán)企業(yè)異常信息的檢查,如紅字發(fā)票的檢查、運(yùn)費(fèi)發(fā)票的協(xié)查、稅負(fù)偏低情況的核查,往往就事論事,不深究、不去挖掘集團(tuán)企業(yè)間深層次的原因,僅停留于查出一般性問(wèn)題即可。

4、納稅評(píng)估工作的局限性。通常情況下,基層納稅評(píng)估人員僅對(duì)集團(tuán)內(nèi)某一企業(yè)當(dāng)期(一般當(dāng)季或所屬月份)或當(dāng)年(一般為當(dāng)年1月至當(dāng)年評(píng)估期)情況進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估時(shí)間較為緊湊,評(píng)估工作量又大,以前年度往往成了納稅評(píng)估的“免擾區(qū)”。同時(shí),在評(píng)估工作中,評(píng)估人員對(duì)納稅人涉嫌非法避稅事項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整時(shí),卻又很難把握“合理”這個(gè)尺度,區(qū)域內(nèi)同行業(yè)合理性參照指標(biāo)欠缺,稅務(wù)人員易產(chǎn)生較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)查有時(shí)也滿(mǎn)足于“淺嘗即止”。

5、稅務(wù)稽查工作的約束性。目前,基層分局a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定,雖說(shuō)不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì),不分規(guī)模大小,只要具備并符合誠(chéng)信納稅人條件都可參評(píng), 但必竟a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定名額有限。故基層分局對(duì)a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定主要還是以規(guī)模性企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、集團(tuán)性企業(yè)中的主要企業(yè)為主。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔20__〕92號(hào)文關(guān)于《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法》第三章第十一條的規(guī)定:對(duì)評(píng)定為a級(jí)的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法給予除專(zhuān)項(xiàng)、專(zhuān)案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外,兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查的鼓勵(lì)。如果集團(tuán)中成員企業(yè)連續(xù)兩、三次被評(píng)為a級(jí)誠(chéng)信納稅人,那么該企業(yè)連續(xù)

五、六年甚至更長(zhǎng)時(shí)間都與日常性稅務(wù)稽查“無(wú)緣”。

6、稅企溝通方面存在偏頗性。在對(duì)集團(tuán)企業(yè)的稅企溝通方面,基層管理分局往往片面強(qiáng)調(diào)稅源、稅負(fù)的管理,而對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的服務(wù)、在稅法解讀的系統(tǒng)性、全面性方面還做得不夠或欠缺。對(duì)集團(tuán)企業(yè)在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中存在的稅法與會(huì)計(jì)制度的差異、主要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算的明細(xì)程度、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作機(jī)制等方面相互溝通的力度、深度不夠。

二、集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中存在的主要問(wèn)題

經(jīng)過(guò)篩選,我們對(duì)近10戶(hù)集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行了為期幾個(gè)月的調(diào)研工作,發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)在稅收征管中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

1、存在不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形。調(diào)研中,我們發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是直接通過(guò) “ 發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算,并長(zhǎng)掛“發(fā)出商品”科目,直到客戶(hù)來(lái)款后方才開(kāi)票實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。而在責(zé)任區(qū)管理員日常巡查、檢查工作中,納稅人則將之解釋為向分支機(jī)構(gòu)、外地辦事處發(fā)出的“樣品”等事項(xiàng)來(lái)處理;二是生產(chǎn)工期12個(gè)月內(nèi)的短線(xiàn)產(chǎn)品長(zhǎng)掛“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行混淆核算。一旦遇稅務(wù)人員詢(xún)問(wèn),則解釋為對(duì)方單位的預(yù)付款項(xiàng),從而達(dá)到將應(yīng)稅產(chǎn)品推遲開(kāi)票、推遲申報(bào)的目的;三是根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的“傳遞單”開(kāi)票申報(bào)。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)往往各負(fù)其責(zé),互不干預(yù),應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售完全不按增值稅和所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入;四是有些集團(tuán)企業(yè)存在對(duì)外產(chǎn)品建設(shè)工程業(yè)務(wù),如銷(xiāo)售給房地產(chǎn)公司的門(mén)窗等產(chǎn)品,為上市公司或規(guī)模性企業(yè)生產(chǎn)的成套設(shè)備等,“單設(shè)”工程處進(jìn)行核算。工期短的,未依法及時(shí)確認(rèn)收入,工程超過(guò)12個(gè)月未完工的,增值稅方面,未依法在收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)收入,所得稅方面,未在納稅年度按工程進(jìn)度或完成的工作量分批或分次確認(rèn)收入,直到工程竣工決算后,方才一次性確認(rèn)應(yīng)稅收入或甚至在對(duì)方款項(xiàng)全部收到后方才確認(rèn)收入。企業(yè)長(zhǎng)期處于低稅負(fù)、無(wú)稅負(fù)狀態(tài)或經(jīng)營(yíng)常年處于虧損狀態(tài)。

2、集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)上存在隨意性。目前,集團(tuán)性企業(yè)產(chǎn)品都采用集團(tuán)統(tǒng)一的“品牌”對(duì)外銷(xiāo)售,因此其成員企業(yè)往往通過(guò)先開(kāi)票給集團(tuán)公司,再由集團(tuán)公司開(kāi)票給客戶(hù)最終實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的。而由于成員企業(yè)在產(chǎn)品合同的簽訂、銷(xiāo)售的履行、款項(xiàng)的收付、銷(xiāo)售人員工資的支付等方面無(wú)須支付費(fèi)用,故成員企業(yè)往往按照扣除上述銷(xiāo)售費(fèi)用的一定比例(通常稱(chēng)為扣點(diǎn))開(kāi)票申報(bào)納稅,由于其費(fèi)用列支不可分割,在稅收征管實(shí)踐中可確認(rèn)為合理性行為。但有些集團(tuán)公司或成員企業(yè)往往存在著享受一定的稅收優(yōu)惠政策:如享受外商投資企業(yè)所得稅“三免二減半”稅收優(yōu)惠、符合條件的社會(huì)福利企業(yè)限額內(nèi)“先征后退”稅收優(yōu)惠以及享受《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列專(zhuān)用設(shè)備投資應(yīng)納稅額抵免的稅收優(yōu)惠等,故而其在開(kāi)票扣除銷(xiāo)售費(fèi)用比例時(shí)或高比例扣除如18%-20%,或低比例扣除如2%-3%,企業(yè)何時(shí)優(yōu)惠期結(jié)束或發(fā)生變化,何年重新定價(jià),表面上看似乎企業(yè)定價(jià)原則長(zhǎng)期不變,實(shí)則是規(guī)避了國(guó)家稅收、轉(zhuǎn)移了企業(yè)稅負(fù),最終達(dá)到了少繳稅的目的,通過(guò)不合法的稅收籌劃,自我實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)利潤(rùn)的最優(yōu)化目標(biāo)。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)相互占用資金轉(zhuǎn)移費(fèi)用。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)性企業(yè)通常都以集團(tuán)公司的名義對(duì)外籌資、融資,融資款項(xiàng)各成員企業(yè)可共同享用,而利息費(fèi)用的支出則有意向?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)較多的企業(yè)或不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)傾斜,享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)資金的收取與支付上,則往往通過(guò)互轉(zhuǎn)往來(lái)的方式由其它企業(yè)代付代收,從而規(guī)避了長(zhǎng)、短期借款問(wèn)題,并通過(guò)“往來(lái)鏈條”在成員企業(yè)間實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)。

4、利用特殊混合銷(xiāo)售行為在應(yīng)稅稅種間進(jìn)行避稅。調(diào)研、評(píng)估中,發(fā)現(xiàn)部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷(xiāo)售行為,存在主體稅種跨征管機(jī)構(gòu)征收與管理的情形,如納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門(mén)窗、大型機(jī)器設(shè)備等并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)(見(jiàn)于新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定)。其增值稅與營(yíng)業(yè)稅分別隸屬于國(guó)稅與地稅部門(mén)征管時(shí):一是通過(guò)“平價(jià)”或“低價(jià)”開(kāi)票銷(xiāo)售在集團(tuán)企業(yè)或非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移貨物實(shí)現(xiàn)避稅;二是通過(guò)加大安裝費(fèi)用等的不合理比例利用“稅率差”進(jìn)行非法避稅。

5、集團(tuán)企業(yè)間存在隨意調(diào)節(jié)人工成本核算的情形。調(diào)研中發(fā)現(xiàn),集團(tuán)成員有符合條件的社會(huì)福利企業(yè)或免征、減征所得稅優(yōu)惠的企業(yè),其用工人數(shù)與工資支出在成員企業(yè)間的分配存在明顯的不合理性,具有隨意分配、調(diào)節(jié)成員企業(yè)利潤(rùn)之嫌。

6、存在非法提取永久性差異支出增加費(fèi)用、減少利潤(rùn)的情形。特別是存在于集團(tuán)企業(yè)長(zhǎng)期處于日常納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的“免擾區(qū)”狀態(tài)下。如調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分集團(tuán)成員企業(yè)提支了應(yīng)據(jù)實(shí)進(jìn)行扣除的基金、費(fèi)用和巧立明目提取而無(wú)需支付的基金、費(fèi)用,利用稅務(wù)檢查的“時(shí)間差”打“插邊球”,縮減應(yīng)納稅所得,少繳所得稅。

7、企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范。尤其表現(xiàn)在對(duì)庫(kù)存商品的核算上,有些集團(tuán)企業(yè)其庫(kù)存商品的收、發(fā)、存與其銷(xiāo)售存在著非常密切的關(guān)聯(lián)性關(guān)系時(shí),如通過(guò)核實(shí)庫(kù)存商品在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)數(shù)量能夠測(cè)算、核算出其應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量時(shí),企業(yè)往往在賬上有意不核算數(shù)量,僅按批次、金額進(jìn)行粗放性、規(guī)避性的核算,從而給稅務(wù)人員日常巡查、評(píng)估、檢查等工作增加難度,設(shè)置障礙,請(qǐng)其繞道而行,使其無(wú)功而返。

三、對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的建議

1、加強(qiáng)責(zé)任區(qū)管理員日常巡查工作的深度。巡查工作開(kāi)始前,要充分收集政府、工商、地稅、外貿(mào)、海關(guān)等有關(guān)部門(mén)的外部信息資料,加強(qiáng)信息的交換、更新、反饋,同時(shí)充分利用內(nèi)部一戶(hù)式管理系統(tǒng)和決策監(jiān)控軟件系統(tǒng)等征管信息平臺(tái),調(diào)閱集團(tuán)企業(yè)的各類(lèi)、各項(xiàng)靜態(tài)數(shù)據(jù)資料,分析、排查異常數(shù)據(jù)信息資料,列出主要疑點(diǎn)和巡查的主要環(huán)節(jié)、主要方面,有目的地進(jìn)入集團(tuán)企業(yè),運(yùn)用趨勢(shì)分析法、歷史分析法、同行業(yè)比較分析法等進(jìn)行深層次的巡查、核查工作。

2、加強(qiáng)稅收、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全面、深入的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。集團(tuán)性企業(yè)的稅收征管不僅要求責(zé)任區(qū)管理員須掌握較全面的稅收政策,具備較高的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算知識(shí),而且要求其具有一定的經(jīng)濟(jì)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方面的知識(shí)。因此,加強(qiáng)學(xué)習(xí),只有水平過(guò)硬了,才有充分的發(fā)言權(quán)利和動(dòng)手能力,才能走的進(jìn)、出的來(lái)。

3、建議試行集團(tuán)性企業(yè)集中管理制度。建議基層所轄集團(tuán)性企業(yè)較多的分局,可以實(shí)行集團(tuán)性企業(yè)選派一至二名稅收、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平較高的管理員專(zhuān)人統(tǒng)一管理的辦法,從而提升集團(tuán)企業(yè)稅收征管的質(zhì)效,積累集團(tuán)企業(yè)專(zhuān)業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn),探索集團(tuán)性企業(yè)重點(diǎn)、專(zhuān)業(yè)性管理的有效途徑。

4、建議國(guó)家稅務(wù)總局在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候取消a級(jí)誠(chéng)信納稅人兩年免查(除專(zhuān)項(xiàng)、專(zhuān)案檢查和金稅協(xié)查外)的優(yōu)惠鼓勵(lì)政策。稅務(wù)部門(mén)依率計(jì)征,納稅人依法納稅,應(yīng)是征納雙方稅收合作信賴(lài)主義原則的基礎(chǔ),稅務(wù)部門(mén)不宜發(fā)“免檢牌”給納稅人作“籌碼”。對(duì)未來(lái)事項(xiàng)形成的不公平稅收待遇,一定程度上破壞了正常、和諧的征稅關(guān)系,一段時(shí)期稅務(wù)稽查監(jiān)控的職能,對(duì)具有免檢資格的納稅人而言出現(xiàn)了“真空”。

5、開(kāi)展經(jīng)常性、深層次的檢查與調(diào)研工作。建議由省、市、區(qū)(縣)統(tǒng)一組織開(kāi)展行業(yè)性集團(tuán)企業(yè)、規(guī)模型集團(tuán)企業(yè)、重點(diǎn)稅源類(lèi)集團(tuán)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)性集團(tuán)企業(yè)等類(lèi)型的服務(wù)性調(diào)研、日常性稅務(wù)稽查工作。從而逐步增強(qiáng)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)的納稅服務(wù)、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范與管理等方面的工作。

6、切實(shí)加強(qiáng)稅企溝通。為集團(tuán)公司全方位地解讀稅收政策法規(guī),加強(qiáng)稅收與會(huì)計(jì)在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用列支方面差異性的輔導(dǎo)與解讀工作,建立集團(tuán)性企業(yè)每年1-2次系統(tǒng)性稅法解讀制度,進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)的納稅遵從度。

7、有效規(guī)范集團(tuán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)與轉(zhuǎn)移稅負(fù)行為。一是建議省、市局定期發(fā)布(半年或一年)或參照上年發(fā)布區(qū)域內(nèi)行業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價(jià)的預(yù)警區(qū)間指標(biāo),以及符合條件征收營(yíng)業(yè)稅的特殊混合銷(xiāo)售行為行業(yè)性應(yīng)稅建筑業(yè)勞務(wù)的預(yù)警區(qū)間指標(biāo)。從而提供給基層一線(xiàn)征管人員在征管實(shí)踐中參照適用;二是依照《征管法》、新《所得稅法》以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》的規(guī)定,采取非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利法、利潤(rùn)分割法等方法,對(duì)集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù),合理進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。

8、嚴(yán)厲打擊集團(tuán)企業(yè)間有意虛列、多列或少列成本費(fèi)用,轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、減少應(yīng)稅所得的行為,日常評(píng)估工作中,發(fā)現(xiàn)一次,打擊一次,發(fā)現(xiàn)二次,移送稽查,嚴(yán)查重罰。

9、有效規(guī)范集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為。特別是加強(qiáng)與規(guī)范納稅人產(chǎn)品成本的核算。對(duì)其有意不核算產(chǎn)品數(shù)量,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督的行為,要加大執(zhí)法的力度,采取強(qiáng)硬的措施,責(zé)令其限期改正、罰款甚至于取消一般納稅人資格,凈化公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

第2篇 非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

目前,非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收?qǐng)?zhí)行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn),給稅收征管帶來(lái)一定壓力。

一、稅收政策上存在的幾個(gè)難點(diǎn)

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難?!镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定:稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。此條規(guī)定在實(shí)際操作中,往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項(xiàng),是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費(fèi)用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如:離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同,分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算。那么,如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應(yīng)的稅款繳納時(shí)間?是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間?況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中,很多支付形式是非貨幣形式,如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等,對(duì)于此種情形,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。

2、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)界定難。

⑴收入確定難。《稅法》第十九條規(guī)定:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入金額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中,問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單。如支付特許權(quán)使用費(fèi),很多企業(yè)是以銷(xiāo)售收入的一定比例來(lái)計(jì)提支付,那么這個(gè)計(jì)提比例是否恰當(dāng)?所提供的專(zhuān)用權(quán)等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)企業(yè)股權(quán),很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ4嬖谵D(zhuǎn)讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉(zhuǎn)讓或低價(jià)轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題,轉(zhuǎn)讓收入難以確定。

⑵成本確定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上,其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù),是影響企業(yè)所得稅計(jì)算的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個(gè)歷史概念,以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時(shí)匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本?另外,股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額,或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅,是否不加區(qū)分一并扣除?還是有選擇地扣除,或是根本不予扣除?目前尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

3、預(yù)提所得稅的申報(bào)和征收界定難。《稅法》第三十七條、第三十九條規(guī)定:對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對(duì)于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用,如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國(guó)企業(yè),轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生,交易活動(dòng)一次結(jié)算,讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí),由納稅人自行申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報(bào)也很難做到。

4、預(yù)提所得稅的征收對(duì)象界定難。部分非居民企業(yè)既沒(méi)有在當(dāng)?shù)氐怯涀?cè),也沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,要找到這些企業(yè)并對(duì)其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難,漏征失管的現(xiàn)象在所難免。

二、日常稅收征管中遇到的幾個(gè)問(wèn)題

1、合同無(wú)中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本,還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專(zhuān)業(yè)詞匯,審核人無(wú)法讀懂,即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿,但由于不是正式文本,不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任,因此可信度也不高。

2、提供假合同。有部分企業(yè)在開(kāi)具證明時(shí)發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時(shí),立即回到公司,重新打印一份免稅行為的合同。由于國(guó)外公司不需蓋公章,只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法依據(jù)合同來(lái)判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)?。更有甚者,將?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管,不履行納稅義務(wù)。

3、“事后申請(qǐng)”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜,這種“事后申請(qǐng)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難,無(wú)法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。

4、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款。一些外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù),但合同以總公司名義簽訂,收款也由總公司收取,從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入,偷逃稅款。審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明。

三、加強(qiáng)預(yù)提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施

鑒于上述情況,我們認(rèn)為,應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管,通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析、個(gè)別巡查走訪(fǎng)、個(gè)性調(diào)研服務(wù)、個(gè)案評(píng)估檢查”的“四聯(lián)動(dòng)”,深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長(zhǎng)效管理,確保國(guó)家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施:

1、擴(kuò)大監(jiān)控面,強(qiáng)化對(duì)轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇,擴(kuò)大監(jiān)控面,尋找有效稅源,實(shí)施源泉控制,著力解決戶(hù)籍不明、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細(xì)分稅管員的管理責(zé)任,對(duì)轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的全面普查,全面掌握并建立納稅人信息庫(kù),重點(diǎn)調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而是否有來(lái)源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況,重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況,挖掘隱性稅源,防止稅款流失。

2、夯實(shí)管理基礎(chǔ),全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為,實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項(xiàng)目、支付金額、支付對(duì)象、以及支付對(duì)象是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本(中、英文雙語(yǔ)對(duì)照)等征管要素如實(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案,并建立企業(yè)付匯臺(tái)賬備查。

3、動(dòng)靜結(jié)合,實(shí)現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面,稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時(shí)納入日常稅源監(jiān)管范圍,通過(guò)落實(shí)管理員實(shí)地巡查,弄清情況、定期分析細(xì)比對(duì)、月度(季度)指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動(dòng)管理措施,實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動(dòng)態(tài)管理,提高應(yīng)稅行為和納稅申報(bào)的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。另一方面,辦稅服務(wù)廳征收窗口要強(qiáng)化對(duì)預(yù)提所得稅申報(bào)征收的書(shū)面審核。對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅報(bào)告表進(jìn)行審查,尤其要對(duì)征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)和比對(duì),登記售付匯分類(lèi)臺(tái)賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理,確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動(dòng)態(tài)管理的延伸。

4、交換情報(bào),加大評(píng)估和檢查的工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級(jí)實(shí)施情報(bào)交換,以堵塞漏洞。與此同時(shí),要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面上開(kāi)展對(duì)非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個(gè)案專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合,立足案頭評(píng)估與實(shí)地評(píng)估相結(jié)合,立足日常評(píng)估與匯繳相結(jié)合,立足評(píng)估與稽查相結(jié)合,立足評(píng)估檢查與事后整改相結(jié)合,著力解決申報(bào)信息不實(shí)問(wèn)題,有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn),充分發(fā)揮納稅評(píng)估“以評(píng)促管”的功效,充分發(fā)揮稽查打擊力度,切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。

5、部門(mén)協(xié)調(diào),開(kāi)展與相關(guān)職能部門(mén)的聯(lián)動(dòng)辦稅。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系,暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門(mén)的協(xié)作和溝通,優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),及時(shí)獲取設(shè)立開(kāi)業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息,形成合力,齊抓共管,放大管理效應(yīng),不斷拓展治稅空間。

6、優(yōu)化服務(wù),營(yíng)造和諧互動(dòng)的征納關(guān)系。對(duì)外,結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施,依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪(fǎng)”等服務(wù)平臺(tái),提前介入,通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)辦稅、現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)、現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)政、現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題等多種形式,進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度,有針對(duì)性開(kāi)展納稅提醒,提高稅法的遵從度;對(duì)內(nèi),加強(qiáng)干部的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn),提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。

7、理論聯(lián)系實(shí)際,注重對(duì)稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性,建議上級(jí)局對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)研,明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行,如:離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時(shí)間;支付特許權(quán)使用費(fèi)的計(jì)稅依據(jù);股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本;境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等,從而使稅收政策更趨合理、完善,更切合稅收工作的實(shí)際。

第3篇 對(duì)舊村改造稅收征管的調(diào)研報(bào)告

對(duì)舊村改造稅收征管的調(diào)研報(bào)告

近年來(lái),隨著城市規(guī)劃建設(shè)的推進(jìn),房地產(chǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展,社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)步伐不斷加快,舊村改造已經(jīng)成為當(dāng)前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的一種重要形式。為了徹底摸清全市舊村改造的開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)模式和稅收管理現(xiàn)狀,__市地稅局文昌征收分局安排專(zhuān)人深入街道辦事處、相關(guān)村(居)委會(huì)及職能部門(mén),進(jìn)行了全面調(diào)查,并就如何規(guī)范稅收征管提出建議。

一、舊村改造的現(xiàn)狀

舊村改造是指改造區(qū)域占地原本就屬于農(nóng)村集體土地,按自然條件和經(jīng)濟(jì)條件在有關(guān)政府部門(mén)的指導(dǎo)下對(duì)村民集體居住房屋、配套設(shè)施等按預(yù)定規(guī)劃進(jìn)行改造新建以提升居住條件和生活條件的一種方式。自國(guó)家停止福利分房制度、實(shí)行住房商品化以來(lái),居民主要依賴(lài)商品化房屋以解決住房需要,導(dǎo)致城市化發(fā)展速度和城市房?jī)r(jià)攀升并存。由于通過(guò)招、拍、掛和協(xié)議轉(zhuǎn)讓土地面積的增多,使得城中村和市郊村的土地越來(lái)越少,有力推動(dòng)了農(nóng)村特別是具有地域和資源優(yōu)勢(shì)的村莊舊村改造的速度,由于房屋價(jià)格低廉,可以使村集體、村民和居民通過(guò)灰色地帶享受房?jī)r(jià)上漲和土地增值的特殊利益,村民通過(guò)舊村改造獲得了較大的福利。以文昌分局轄區(qū)為例,所轄33個(gè)自然村有40%進(jìn)行了舊村改造,城中村改造率高達(dá)60%,城中村入住率達(dá)80%以上,市郊及較偏僻的村入住率不高甚至無(wú)人入住。

二、舊村改造的形式

舊村改造主要分為由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行統(tǒng)一開(kāi)發(fā)和所在村(居)委會(huì)自行滾動(dòng)開(kāi)發(fā)兩種形式。按照房屋分配方案的不同,大體分為以下五種類(lèi)型。

(一)村(居)委會(huì)負(fù)責(zé)規(guī)劃、拆遷,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司統(tǒng)一開(kāi)發(fā)。由于規(guī)劃區(qū)域?qū)儆邳S金地段,一般由所在村(居)委會(huì)依據(jù)城市規(guī)劃提出申請(qǐng),由有關(guān)職能部門(mén)審批后,政府以劃撥的形式供給土地,村(居)委會(huì)負(fù)責(zé)落實(shí)前期拆遷和后期安置,交由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行統(tǒng)一開(kāi)發(fā),樓房建成后,除安置拆遷戶(hù)外,其余全部對(duì)外銷(xiāo)售。建設(shè)項(xiàng)目主要包括住宅樓和沿街商業(yè)設(shè)施等,對(duì)內(nèi)安置綜合考慮舊村改造項(xiàng)目所處位置、村居委會(huì)集體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、當(dāng)期市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格等多種因素,確定回遷安置方案。大多實(shí)行按舊房占地面積折算新房面積,超面積補(bǔ)差,不足面積退款的方法?;剡w戶(hù)不發(fā)房產(chǎn)證和土地使用證,對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)放房產(chǎn)證和土地使用證。以某村委會(huì)為例,舊村改造由本村的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建,首批于20__年建成后,確定了兩個(gè)回遷方案:一是拆遷戶(hù)按舊房占地面積1平方米1020元作價(jià),直接以現(xiàn)金償付,拆遷戶(hù)自行決定是否購(gòu)買(mǎi)安置住房;二是拆遷戶(hù)按舊房占地面積1平方米折算為樓房建筑面積0.85平方米, 超標(biāo)準(zhǔn)的面積按市場(chǎng)價(jià)格補(bǔ)差。

(二)村(居)委會(huì)以宅基地的名義規(guī)劃,借用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資質(zhì)開(kāi)發(fā)。由于城市規(guī)劃建設(shè)原因,部分村(居)委會(huì)由于宅基地規(guī)劃面積不足,為滿(mǎn)足村民的居住需求,由村委會(huì)統(tǒng)一擇地規(guī)劃施工,建成后分配給本村村民,剩余部分進(jìn)行對(duì)外銷(xiāo)售,所獲收益歸集體所有。以某居委會(huì)為例,該村于20__年開(kāi)工建設(shè)了70套住房,建筑面積7000平方米。村居委會(huì)給予每個(gè)村民補(bǔ)償1.5萬(wàn)元,折算為樓房相當(dāng)于每人按優(yōu)惠價(jià)提供24.53平方米樓房,超優(yōu)惠面積按市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)的分配方案。村民購(gòu)買(mǎi)47套后,其余23套全部由房地產(chǎn)公司代理銷(xiāo)售。由于對(duì)外銷(xiāo)售房屋為“小產(chǎn)權(quán)房”,且當(dāng)初銷(xiāo)售環(huán)節(jié)許諾給外銷(xiāo)戶(hù)辦理兩證,目前該村在繳納違法占地罰款和補(bǔ)繳土地出讓金后,正協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)補(bǔ)辦房產(chǎn)證、土地使用證。

(三)村(居)委會(huì)以宅基地的名義統(tǒng)一規(guī)劃,村民自行建造住宅,出售轉(zhuǎn)讓不受限制。以某村委會(huì)為例,20__年該村以劃撥宅基地的名義擇址新建,按一處老房分配一處宅基地的標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)村居委會(huì)統(tǒng)一規(guī)劃要求,每戶(hù)占地面積179.28平方米,每戶(hù)上交村委8000元后(其中3000元由村委會(huì)負(fù)責(zé)修路和水電的鋪設(shè)),由村民自行建造二層樓,新建房一律不辦理兩證。目前共建成二層樓241戶(hù)(本村有戶(hù)口172戶(hù),戶(hù)口遷走分宅基地69戶(hù)),部分住房已經(jīng)對(duì)外轉(zhuǎn)讓。

(四)村(居)委會(huì)以宅基地的名義統(tǒng)一規(guī)劃,集中建造,出售轉(zhuǎn)讓不受限制。以某村委會(huì)為例,20__年以劃撥宅基地的名義擇址規(guī)劃,統(tǒng)一施工。建成后,對(duì)需要分配宅基地的村民收取成本價(jià),統(tǒng)一抓鬮,決定住房位置。新建房不辦理兩證。目前已建戶(hù)型為3間的二層樓57戶(hù),每戶(hù)占地183平方米,收費(fèi)8.7萬(wàn)元;已建戶(hù)型為2間的二層樓8戶(hù),每戶(hù)占地127平方米,收費(fèi)7.1萬(wàn)元,部分住房已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售。

(五)村(居)委會(huì)以宅基地的名義統(tǒng)一規(guī)劃,集中建造,出售轉(zhuǎn)讓嚴(yán)格限制。以某居委會(huì)為例,該村以劃撥宅基地的名義擇址規(guī)劃,統(tǒng)一建房后分配給村民,每平方米給予一定的優(yōu)惠政策,不辦理兩證,以按1800元/平方米收取樓房押金,三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)賣(mài),否則按2100元/平方米收取房款。

三、舊村改造稅收管理中存在的問(wèn)題

凡舊村改造過(guò)程中規(guī)劃建設(shè)占用土地通過(guò)招、拍、 掛方式取得,以政府為主體進(jìn)行改造開(kāi)發(fā),在稅收管理方面不存在問(wèn)題,以其他方式取得規(guī)劃建設(shè)用地的,存在問(wèn)題較多。

(一)規(guī)避?chē)?guó)家法律法規(guī),追求利益最大化。近年來(lái),黨中央、國(guó)務(wù)院連續(xù)下發(fā)嚴(yán)格土地管理、加強(qiáng)土地調(diào)控的政策文件,三令五申農(nóng)村住宅用地只能分配給本村村民,城鎮(zhèn)居民不得到農(nóng)村購(gòu)買(mǎi)宅基地、農(nóng)民住宅或“小產(chǎn)權(quán)房”;單位和個(gè)人不得非法租用、占用農(nóng)民集體所有土地搞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā);農(nóng)村村民一戶(hù)只能擁有一處宅基地,其面積不得超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);農(nóng)村村民出賣(mài)、出租住房后,再申請(qǐng)宅基地的,不予批準(zhǔn)。不少村(居)委會(huì)在舊村改造前,一般都會(huì)對(duì)國(guó)家有關(guān)村鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)的法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)研究,針對(duì)土地監(jiān)管和懲處上的漏洞,借鑒臨近村莊的成功模式,認(rèn)為村(居)委會(huì)作為基層群眾自治組織,以規(guī)劃宅基地名義開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)是為百姓辦事、為集體牟利,加上國(guó)家上下提倡建立和諧社會(huì)和社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè),即使違法違規(guī)占地建設(shè),國(guó)家有關(guān)行政執(zhí)法部門(mén)也不會(huì)大規(guī)模拆毀,無(wú)非就是“先乘車(chē)、后補(bǔ)票”或者干脆就是“乘車(chē)不補(bǔ)票”,擾亂了正常的房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序,也給稅收管理造成困難。

(二)實(shí)際調(diào)查取證難,稅收征收阻力大。按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定,村(居)委會(huì)無(wú)論是以規(guī)劃宅基地名義還是以其他形式建造的房地產(chǎn),對(duì)本村(居)委會(huì)以外的人員銷(xiāo)售取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)。由于稅負(fù)較高,對(duì)于稅務(wù)部門(mén)的調(diào)查詢(xún)證,無(wú)論是村(居)委會(huì)主任還是會(huì)計(jì)人員,一般都推委扯皮,加之近幾年來(lái)村(居)委會(huì)換屆選舉、人事更迭等原因,一些涉稅開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的立項(xiàng)、審批、建設(shè)、分配方案等基礎(chǔ)資料難以核實(shí),個(gè)別村(居)委會(huì)甚至對(duì)調(diào)查工作采取消極抵制的態(tài)度,以種種借口拒不提供資料。而以劃宅基地名義分房的村民,數(shù)量多、身份雜,不愿提供甚至故意隱瞞轉(zhuǎn)賣(mài)事實(shí),給征管工作造成阻力。

(三)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)形式多樣,建筑業(yè)稅收大量流失。村級(jí)財(cái)務(wù)人員由于素質(zhì)差異和財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱,缺乏索要發(fā)票意識(shí),對(duì)舊村改造涉及舊房拆遷以及規(guī)劃宅基地范圍內(nèi)修建道路等工程項(xiàng)目的單位或個(gè)人,多采取白條或工資表的形式結(jié)算拆遷工程款;缺乏協(xié)稅護(hù)稅意識(shí),宅基地土建工程一般由村(居)委會(huì)或村(居)民自行選定個(gè)體建筑隊(duì)伍施工,施工方和建設(shè)方開(kāi)票和索票意識(shí)較差,且村(居)委會(huì)經(jīng)常以房抵頂工程款項(xiàng),造成建筑業(yè)稅收的流失。

(四)“小產(chǎn)權(quán)房”管理不力,難以應(yīng)收盡收。日前,國(guó)家有關(guān)部門(mén)發(fā)布新規(guī),城鎮(zhèn)居民不得到農(nóng)村購(gòu)買(mǎi)宅基地、農(nóng)民住宅或“小產(chǎn)權(quán)房”,單位和個(gè)人不得非法租用、占用農(nóng)民集體土地搞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。而在此之前,尚無(wú)法律法規(guī)對(duì)“小產(chǎn)權(quán)房”是合法還是非法作出界定。同時(shí),對(duì)于農(nóng)村集體建設(shè)用地的流轉(zhuǎn)方式一直沒(méi)有明確規(guī)定。該局認(rèn)為稅收管理意義上的“小產(chǎn)權(quán)房”界定至少包括兩個(gè)要素:一是占用土地性質(zhì)為農(nóng)村集體所有制;二是城鎮(zhèn)居民通過(guò)購(gòu)買(mǎi)村(居)委會(huì)開(kāi)發(fā)或村(居)民轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)及住房的行為為非法行為。另外,城鎮(zhèn)居民通過(guò)各種變通方式取得的農(nóng)村集體所有制房屋產(chǎn)證、土地使用證的,也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小產(chǎn)權(quán)房”。目前,按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,依據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,對(duì)部分已經(jīng)能夠明確界定“小產(chǎn)權(quán)房”銷(xiāo)售的村(居)委會(huì)進(jìn)行了征收管理,但是由于不能辦理產(chǎn)權(quán)證書(shū),普遍存在拖欠房款的問(wèn)題,另外部分對(duì)外銷(xiāo)售的“小產(chǎn)權(quán)房”不能準(zhǔn)確界定,實(shí)際工作中難以征收到位。

(五)監(jiān)管弱化和政策不明,稅收管理難以到位。稅務(wù)機(jī)關(guān)受傳統(tǒng)觀(guān)念影響,認(rèn)為農(nóng)村劃分宅基地屬于免稅事項(xiàng),缺乏對(duì)實(shí)際運(yùn)作中涉稅事項(xiàng)加強(qiáng)管理的清醒認(rèn)識(shí),缺乏對(duì)舊村改造中發(fā)生應(yīng)稅行為規(guī)范管理的調(diào)查研究,實(shí)際稅收管理工作相對(duì)弱化。另外,因?yàn)楝F(xiàn)行稅收政策不明確,造成稅收征管措施無(wú)法落實(shí)。例如對(duì)于“小產(chǎn)權(quán)房”的征稅依據(jù),除營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定外,目前沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)范性文件明確。再比如舊村改造中的拆遷安置稅收政策問(wèn)題,依據(jù)國(guó)稅函[1995]549號(hào)文件明確規(guī)定,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè),應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,就其取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)償還面積與拆遷建筑面積相等的部分,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類(lèi)住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,對(duì)最終轉(zhuǎn)讓時(shí)未作價(jià)結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設(shè)施(如居委會(huì)用房、車(chē)棚、托兒所等),凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價(jià)格中并已征收營(yíng)業(yè)稅的,不再征收營(yíng)業(yè)稅。目前各省市執(zhí)行情況不一致,省內(nèi)目前尚沒(méi)有明確政策,基層征收管理人員難以把握。

四、加強(qiáng)舊村改造稅收管理的建議

(一)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理,納入正常申報(bào)征收。稅務(wù)登記是稅收管理的前提和基礎(chǔ)。要嚴(yán)格征管法及其實(shí)施細(xì)則以及稅務(wù)登記管理辦法的要求,結(jié)合村(居)委會(huì)應(yīng)稅項(xiàng)目較多的實(shí)際,及時(shí)辦理稅務(wù)登記,同時(shí)對(duì)于舊村改造中零散建筑工程項(xiàng)目較多的實(shí)際,及時(shí)辦理扣繳登記,改變以往按年查賬、一次征收的模式,實(shí)行按月申報(bào)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控的方法,確保實(shí)現(xiàn)稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

(二)強(qiáng)化稅法宣傳,提高納稅意識(shí)。要增強(qiáng)稅法宣傳的針對(duì)性,深入開(kāi)展稅法宣傳進(jìn)村(居)委會(huì)、進(jìn)社區(qū)活動(dòng),結(jié)合村(居)委會(huì)財(cái)務(wù)人員辦稅過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題以及舊村改造過(guò)程中涉稅問(wèn)題,舉辦專(zhuān)題輔導(dǎo)班詳細(xì)講解,充實(shí)財(cái)務(wù)人員的稅收知識(shí)。同時(shí),要借助村(居)委會(huì)這個(gè)宣傳平臺(tái),進(jìn)行多形式、經(jīng)?;男麄?,將稅法、土地和房產(chǎn)管理等法律法規(guī)有機(jī)結(jié)合進(jìn)行宣傳,促使村(居)民增強(qiáng)索要發(fā)票和產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí),增強(qiáng)依法納稅意識(shí),避免村(居)民因不懂法而承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn),為稅收征收管理打好基礎(chǔ)。

(三)實(shí)行區(qū)別對(duì)待,明確稅收政策。實(shí)施舊村改造,既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市化建設(shè)的必需,也是適應(yīng)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)、構(gòu)建和諧社會(huì)的需要。從舊村改造的開(kāi)發(fā)動(dòng)機(jī)和受益對(duì)象看,一方面要解決農(nóng)民住房問(wèn)題,受益者是農(nóng)(居)民;另一方面要通過(guò)舊村改造運(yùn)營(yíng)土地資源、發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)和擴(kuò)大福利積累,受益者是村(居)委會(huì)和農(nóng)(居)民。因此,建議盡快出臺(tái)舊村改造的稅收政策,對(duì)具體涉稅行為應(yīng)區(qū)別對(duì)待:將房屋安置給拆遷戶(hù)的,暫不征收營(yíng)業(yè)稅,但對(duì)安置過(guò)程中向村民收取超面積部分的價(jià)款,可按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;向非拆遷戶(hù)出售商品房,應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

(四)依托綜合治稅,實(shí)現(xiàn)源頭控管。舊村改造作為一項(xiàng)系統(tǒng)的社會(huì)工程,要加強(qiáng)涉稅管理,必須依靠地方黨委政府的有力支持,加強(qiáng)與城市規(guī)劃建設(shè)局、國(guó)土資源管理局、房管局、財(cái)政局、各街道辦事處鄉(xiāng)建辦以及村(居)委會(huì)等部門(mén)的配合協(xié)作。一方面要深化社會(huì)綜合治稅工作機(jī)制,完善舊村改造稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),完善涉稅信息的收集整理和定期交換,及時(shí)掌控“第一手”資料,為后續(xù)管理打好基礎(chǔ)。另一方面要密切關(guān)注國(guó)家對(duì)于“小產(chǎn)權(quán)房”的控制政策,一旦政策松動(dòng),要及時(shí)提請(qǐng)地方黨委政府,主動(dòng)加強(qiáng)與土地、房管部門(mén)的配合,在辦證環(huán)節(jié)落實(shí)“以票控稅”,及時(shí)進(jìn)行稅款的追征。另外,對(duì)于土地管理部門(mén)對(duì)部分已經(jīng)規(guī)劃多年無(wú)產(chǎn)權(quán)的住宅小區(qū),在責(zé)令補(bǔ)繳違法占地罰款和土地出讓金后準(zhǔn)備辦理國(guó)有土地使用權(quán)的,要及時(shí)跟進(jìn)管理,加強(qiáng)稅款清算。

(五)完善專(zhuān)業(yè)管理,努力挖潛增收。要抓住當(dāng)?shù)卣?guī)范舊村改造行為,整頓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)的有利契機(jī),及時(shí)將舊村改造納入綜合治稅管理網(wǎng)絡(luò),加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)的配合聯(lián)動(dòng),制定完善控管辦法,有效推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理進(jìn)程;同時(shí),要根據(jù)舊村改造的投資規(guī)模,及時(shí)將舊村改造納入重大建設(shè)項(xiàng)目管理,通過(guò)立項(xiàng)建檔、跟蹤管理、納稅評(píng)估等手段規(guī)范流程,深化管理,促使村委會(huì)依法及時(shí)申報(bào)繳納稅款,確保應(yīng)收盡收。

第4篇 關(guān)于部分縣局稅收征管調(diào)研情況的報(bào)告

一、主要調(diào)研內(nèi)容

(一)根據(jù)四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2023深化征管主題活動(dòng)及作風(fēng)建設(shè)活動(dòng)督導(dǎo)調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題匯集》的通知,查看縣局緩繳稅款申請(qǐng)資料、審批程序是否符合要求;

(二)了解個(gè)體工商戶(hù)核定定額程序(電腦定稅)、個(gè)體雙定戶(hù)定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的情況;

(三)調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括:農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問(wèn)題(如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行測(cè)算定額)。

重點(diǎn)內(nèi)容:(1)了解農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票樣式;縣局對(duì)收購(gòu)發(fā)票的控管措施;到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)?fù)緩?、資金結(jié)算等,研究收購(gòu)發(fā)票的控管措施。(2)到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù):主要是“消耗定額”的測(cè)算,其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料-農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料-農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測(cè)算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測(cè)定約當(dāng)產(chǎn)量(取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料,并據(jù)以測(cè)算原料消耗定額)

(四)縣局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開(kāi)展情況;

(五)災(zāi)區(qū)停業(yè)個(gè)體雙定戶(hù)的資料的歸集情況;

(六)災(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況;

(七)小規(guī)模企業(yè)零(小額)申報(bào)的原因;

(八)征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況;

(九)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十七條的貫徹情況,即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。”

(十)稅源監(jiān)控、戶(hù)籍管理是否到位??h局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果;

(十一)納稅人銀行賬號(hào)報(bào)告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔__〕104號(hào))(__年7月13日):“換發(fā)稅務(wù)登記證件后,納稅人在銀行開(kāi)戶(hù)時(shí),開(kāi)戶(hù)銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號(hào)。對(duì)原有賬號(hào)暫不作登錄要求,但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。”

(十二)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額行政許可執(zhí)行情況;

(十三)增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況;

(十四)地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票保管情況;

(十五)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理情況;

(十六)增值稅、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查;

二、調(diào)查研究方式

本次調(diào)研,我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場(chǎng)上機(jī)演練或查詢(xún)、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所調(diào)查等方式進(jìn)行。

三、調(diào)研活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

本次調(diào)研活動(dòng)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題類(lèi)型有:征收管理類(lèi)、流轉(zhuǎn)稅管理類(lèi)、所得稅管理類(lèi)、干部隊(duì)伍素質(zhì)類(lèi)等問(wèn)題,暴露的問(wèn)題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(一)征收管理類(lèi)問(wèn)題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范,主要表現(xiàn)在:

(1)企業(yè)緩繳稅款報(bào)送資料不齊全,存在缺自產(chǎn)負(fù)債表等申報(bào)資料的企業(yè)申請(qǐng)資料;

(2)審批手續(xù)不完整,存在企業(yè)報(bào)送的“延期繳納稅款申請(qǐng)審批表”無(wú)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注意見(jiàn)的情形;

(3)調(diào)查核實(shí)工作不到位。部分縣局沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定到企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí),沒(méi)有形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告,或?qū)ι暾?qǐng)緩繳稅款金額達(dá)到100萬(wàn)元以上的,缺貨幣資金余額調(diào)查核實(shí)報(bào)告;

(4)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料案頭審查不仔細(xì),甚至未進(jìn)行審查。如:未對(duì)可疑的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。

(5)未對(duì)金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金余額時(shí)間與申請(qǐng)日期進(jìn)行比對(duì)審查,存在不符合規(guī)定的問(wèn)題。

2.納稅人申報(bào)資料填寫(xiě)不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個(gè)體雙定戶(hù)(包括達(dá)起征點(diǎn)和未達(dá)起征點(diǎn))無(wú)定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的紙質(zhì)申報(bào)資料問(wèn)題;加油站納稅申報(bào)資料不齊,主要表現(xiàn)為:缺《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》等;

3.存在達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體雙定戶(hù)月度申報(bào)資料填寫(xiě)項(xiàng)目不全、錯(cuò)位、無(wú)納稅人簽字等不規(guī)范問(wèn)題;

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀(guān)度等參差不齊,缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時(shí)按照要求整理歸檔的問(wèn)題。

5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡(jiǎn)單,未建立有效的稅收征管實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制;

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開(kāi)戶(hù)賬號(hào)的問(wèn)題;

7.普遍存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號(hào)的問(wèn)題。

第5篇 新形勢(shì)下的稅收征管工作的調(diào)研報(bào)告

2023關(guān)于新形勢(shì)下的稅收征管工作的調(diào)研報(bào)告范文

隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步,報(bào)告十分的重要,我們?cè)趯?xiě)報(bào)告的時(shí)候要避免篇幅過(guò)長(zhǎng)。你所見(jiàn)過(guò)的報(bào)告是什么樣的呢?以下是小編幫大家整理的2023關(guān)于新形勢(shì)下的稅收征管工作的調(diào)研報(bào)告范文,希望能夠幫助到大家。

當(dāng)前,“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的征管模式已基本形成,強(qiáng)化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全,稅收管理工作得到有效加強(qiáng),稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是,從基層稅收管理工作的實(shí)踐來(lái)看,我們的稅收管理工作與新時(shí)期、新形勢(shì)下稅收管理的要求還有一定的距離,還相當(dāng)程度的存在著管理不深,不透、不嚴(yán)的問(wèn)題。對(duì)這些問(wèn)題如果不認(rèn)真研究,及時(shí)解決,必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結(jié)合工作實(shí)踐及 體會(huì),對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的對(duì)策,以供參考。

一、當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題

(一)有效稅源沒(méi)有完全轉(zhuǎn)化為稅收,在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問(wèn)題比較突出,已征用但未開(kāi)發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營(yíng)不正常企業(yè)用地、個(gè)體工商戶(hù)用地等前期大多未納入監(jiān)控,正常企業(yè)也存在不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅現(xiàn)象,膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中,共清查入庫(kù)以前年度土地使用稅5000多萬(wàn)元。

此外個(gè)體工商戶(hù)未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)數(shù)的比例較高,個(gè)體假停業(yè)戶(hù)、假非正常戶(hù)、假注銷(xiāo)戶(hù)還不能得到有效監(jiān)控。

(二)中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位,所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類(lèi)管理,但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí),中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障,特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從__年前3個(gè)季度的申報(bào)來(lái)看,地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶(hù)企業(yè)中,零申報(bào)戶(hù)507戶(hù),占總戶(hù)數(shù)的46%,其中核定征收126戶(hù),查帳征收381戶(hù)。

(三)分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范,與總機(jī)構(gòu)所在地管理信息不對(duì)稱(chēng)。連鎖經(jīng)營(yíng)店總、分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范,跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對(duì)稱(chēng),對(duì)于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納入核算,核算是否準(zhǔn)確難以確定,容易形成管理縫隙。

(四)稅源管理信息失真,造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符,如經(jīng)營(yíng)地址與辦證地址不一致、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)戶(hù)主不一致等。此外一些應(yīng)注銷(xiāo)未作注銷(xiāo)處理戶(hù),實(shí)際工作中早已人去樓空,或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證,但對(duì)原經(jīng)營(yíng)戶(hù)主的登記沒(méi)有及時(shí)注銷(xiāo)。凡此種種,主要原因是日常管理沒(méi)有跟上,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)更新清理。

(五)巡查巡管不到位,稅收管理員職責(zé)沒(méi)有完全履行。每次稅源清查,都能清理出一部分稅源,清理出的稅源中,大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源,這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式,沒(méi)有真正落到實(shí)處。或者是在巡查巡管過(guò)程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì),使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒(méi)有及時(shí)納入監(jiān)管,導(dǎo)致了稅款的流失。

(六)管理和稽查沒(méi)有真正形成互動(dòng)的局面,以查促管的.成效甚微。雖然建立了查管互動(dòng)機(jī)制,但在落實(shí)上并不理想,特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少,大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價(jià)值的案源,也僅是協(xié)調(diào)納稅人補(bǔ)稅了事,根本不按規(guī)定移交稽查處理。

(七)管理和發(fā)票脫節(jié),“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒(méi)有完全建立,增值稅納稅人的發(fā)票開(kāi)具信息掌握不全面。另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠,游離于發(fā)票管理之外,基本不掌握納稅人的發(fā)票開(kāi)具情況,未能及時(shí)將納稅人開(kāi)票金額與核定稅額相比對(duì),掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息。

(八)對(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠,稅收管理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕,對(duì)稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”,按照一般違法行為定性處理。對(duì)稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送,進(jìn)行變通處理。在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估、檢查工作上,通過(guò)納稅評(píng)估該進(jìn)行深入檢查的,僅僅是走納稅評(píng)估程序,進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事,沒(méi)有按規(guī)定履行檢查程序,該處罰的沒(méi)有進(jìn)行處罰。

二、問(wèn)題的原因分析

綜合以上八個(gè)方面,集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實(shí)不夠等具體問(wèn)題。存在以上問(wèn)題的原因是多方面的,既有體制上的原因,也有制度上的原因。既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、自身素質(zhì)不高的原因,也有稅收管理員認(rèn)識(shí)不到位、工作能動(dòng)性欠缺的原因。分析起來(lái),主要有以下五點(diǎn):

一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來(lái),特別是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后,從上到下陸續(xù)出臺(tái)了一系列管理的制度和辦法,但是稅收管理員并沒(méi)有按照這些制度和辦法的要求來(lái)完善自身的管理理念,并沒(méi)有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實(shí)到具體管理工作中。

二是個(gè)別稅收管理員工作能動(dòng)性不夠。個(gè)別稅收管理員無(wú)法應(yīng)對(duì)社會(huì)及地稅新形勢(shì)的發(fā)展,思想認(rèn)識(shí)上存在一定誤區(qū),盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài),導(dǎo)致稅收管理員對(duì)自身工作角色定位不準(zhǔn),工作動(dòng)力不足,缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感,凡事習(xí)慣于照搬照套,信奉“不求有功,但求無(wú)過(guò)”,不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開(kāi)創(chuàng)工作新局面。

三是缺乏行之有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法,但是考核大多停留在表面指標(biāo)上,難以深入到稅源管理層面上,考核的效果不理想,沒(méi)有完全起到促進(jìn)工作的作用??己藱C(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制還未能完全切合基層實(shí)際,在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善,考核成果的運(yùn)用還不夠?qū)挿骸?/p>

四是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力不夠。個(gè)別的稅收管理員對(duì)稅收政策理解不透,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不研究,也不上報(bào),聽(tīng)之任之。對(duì)待納稅人的疑問(wèn),不聞不問(wèn),或是一推了之。

五是工作中督導(dǎo)不到位,監(jiān)督乏力。管理部門(mén)在貫徹政策或布置工作后,往往只重結(jié)果不重過(guò)程,期間對(duì)基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導(dǎo),沒(méi)有了上級(jí)的監(jiān)督,基層的執(zhí)行力就大打折扣,直接影響到抓落實(shí)的效果。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策和建議

(一)加強(qiáng)能力建設(shè)。首先,要加強(qiáng)教育引導(dǎo),增強(qiáng)干部政治意識(shí)和責(zé)任意識(shí),堅(jiān)定“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的根本宗旨,始終保持良好的職業(yè)道德。其次,要完善培訓(xùn)機(jī)制,把教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變,重點(diǎn)圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開(kāi)展更新知識(shí)培訓(xùn)。其三是通過(guò)多種形式鼓勵(lì)廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題的研究和分析,積極探索適合稅收征管的有效措施和手段,不斷提升征管隊(duì)伍的操作能力和實(shí)踐能力。

(二)建立稅源管理的長(zhǎng)效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織,定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo),督導(dǎo)重點(diǎn)包括:上級(jí)部署重點(diǎn)工作、稅收政策貫徹落實(shí)等情況,以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書(shū)面報(bào)告,將搜集問(wèn)題、歸納分析、措施建議等及時(shí)通報(bào)反饋,并監(jiān)督落實(shí),確保稅源管理無(wú)盲點(diǎn),征管質(zhì)量不斷提高,稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

第6篇 農(nóng)村個(gè)體稅收征管的調(diào)研報(bào)告

農(nóng)村個(gè)體稅收征管的調(diào)研報(bào)告

農(nóng)村個(gè)體稅收征管的調(diào)研報(bào)告

當(dāng)前,全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實(shí)市局年初提出的“11216”的工作要點(diǎn),結(jié)合省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中工程的實(shí)施,通過(guò)各項(xiàng)措施,切實(shí)加強(qiáng)稅收征管工作的精細(xì)化管理。但由于農(nóng)村受地理、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的影響,農(nóng)村稅收征管工作在數(shù)據(jù)大集中工程實(shí)施后暴露出許多亟待解決的問(wèn)題,農(nóng)村個(gè)體稅收征管點(diǎn)多、面廣、難度大的矛盾也日益突出?,F(xiàn)結(jié)合本職工作對(duì)農(nóng)村稅收征管工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識(shí)。

一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀

(一)稅源零星分散,納稅戶(hù)難以控管。雙灣稅務(wù)所總計(jì)129戶(hù)固定個(gè)體納稅人中,有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),各村隊(duì)還分布有近40戶(hù)零散戶(hù),稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,大都是以農(nóng)業(yè)為主,以經(jīng)營(yíng)為輔,大多利用農(nóng)閑及早晚時(shí)間經(jīng)營(yíng),窗口經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)較多,由于經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和經(jīng)營(yíng)情況的好壞,納稅戶(hù)經(jīng)常變換經(jīng)營(yíng)范圍,發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為,很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷(xiāo)和停歇業(yè)手續(xù),使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶(hù)籍變動(dòng)情況,難以發(fā)現(xiàn),難以控管。

第7篇 市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管的調(diào)研思考的調(diào)研報(bào)告

市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管的調(diào)研思考的調(diào)研報(bào)告

一、市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)

作為商貿(mào)企業(yè)集中經(jīng)營(yíng)的代表,__塑料化工交易市場(chǎng)自20__年開(kāi)業(yè)以來(lái),進(jìn)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)戶(hù)越來(lái)越多,歷經(jīng)2年多的發(fā)展,已經(jīng)初具規(guī)模,形成的銷(xiāo)售也逐年遞增,在發(fā)展中反應(yīng)出了市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)一些共性特點(diǎn),主要體現(xiàn)在:

(一)商貿(mào)企業(yè)集中,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜,銷(xiāo)售收入巨大

目前,塑化市場(chǎng)有經(jīng)營(yíng)戶(hù)近280戶(hù),普遍是一般納稅人商貿(mào)企業(yè),經(jīng)營(yíng)戶(hù)增加速度明顯,07年底比20__年初增加近80戶(hù);市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)戶(hù)容納量大,一期房產(chǎn)可注冊(cè)經(jīng)營(yíng)戶(hù)門(mén)面超過(guò)1000戶(hù),08年市場(chǎng)方二期房產(chǎn)交付使用后,商貿(mào)企業(yè)納稅人將進(jìn)一步增加。

塑化市場(chǎng)在開(kāi)辦之初,旨在把塑料、化工行業(yè)集中經(jīng)營(yíng)成市,但隨著招商深入,市場(chǎng)內(nèi)逐漸增加了鋼材、礦石、電子等行業(yè),而且,塑料、化工行業(yè)招商之初本來(lái)分類(lèi)就細(xì),大類(lèi)有化工原輔料、塑料原料、助劑、塑料制品、塑料機(jī)械、塑模具技術(shù)設(shè)備、橡膠及橡膠制品等,小類(lèi)細(xì)分有幾千個(gè)品種,同類(lèi)品種也有不同產(chǎn)地不同品質(zhì)不同品牌之分,加上后來(lái)進(jìn)場(chǎng)的鋼材(管)、礦石等行業(yè),商貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)就顯得十分復(fù)雜。

07年市場(chǎng)所有納稅人銷(xiāo)售收入超過(guò)106億元,08年1—4月已申報(bào)銷(xiāo)售收入40.34億元;07年戶(hù)均銷(xiāo)售3700萬(wàn)元,單戶(hù)納稅人開(kāi)票銷(xiāo)售超過(guò)億元的納稅人07年有21戶(hù),08年1-4月已經(jīng)銷(xiāo)售過(guò)億元的納稅人有 8戶(hù),銷(xiāo)售規(guī)模越來(lái)越大。另外,08年1-4月銷(xiāo)售收入超過(guò)3000萬(wàn)的企業(yè)更多。受銷(xiāo)售的影響,經(jīng)營(yíng)戶(hù)開(kāi)票量逐年增加,特別是各種限額的專(zhuān)用發(fā)票使用量增加趨勢(shì)明顯,20__年市場(chǎng)各類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票量有36000份,到07年統(tǒng)計(jì)已經(jīng)達(dá)70600份之多,預(yù)計(jì)08年增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票量將達(dá)到100000份左右。

(二)交易方式特殊,倉(cāng)儲(chǔ)地與經(jīng)營(yíng)地背離,場(chǎng)內(nèi)商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)資金少,實(shí)體條件差

市場(chǎng)內(nèi)部做化工產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的企業(yè),交易化工產(chǎn)品依托“化工產(chǎn)品行情網(wǎng)”(張家港),行情的瞬息萬(wàn)變使得經(jīng)營(yíng)戶(hù)交易方式與傳統(tǒng)買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)品方式不同,而且,業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品特別是液體化工產(chǎn)品由于市場(chǎng)方不具備存儲(chǔ)條件,使得經(jīng)營(yíng)戶(hù)倉(cāng)儲(chǔ)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地背離,有些倉(cāng)儲(chǔ)遠(yuǎn)在外省市。

很大一部分場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的納稅人登記之初注冊(cè)資金只在一般納稅人認(rèn)定條件線(xiàn)上,經(jīng)營(yíng)中相互拆借資金量大,場(chǎng)內(nèi)很多經(jīng)營(yíng)戶(hù)的生存主要靠不斷促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)來(lái)維持;這些也使經(jīng)營(yíng)戶(hù)的.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所基本條件僅以滿(mǎn)足辦公需要,雖然由于近來(lái)呈現(xiàn)本地經(jīng)營(yíng)戶(hù)取代外地經(jīng)營(yíng)戶(hù)跡象(創(chuàng)辦之初市場(chǎng)內(nèi)主要以浙江籍經(jīng)營(yíng)為主),但“一張臺(tái)子一張凳,一部電話(huà)一臺(tái)電腦打天下”的局面沒(méi)有徹底改變。

(三)市場(chǎng)平均稅收負(fù)擔(dān)率低

由于“行情網(wǎng)”使得化工產(chǎn)品進(jìn)價(jià)透明,用戶(hù)企業(yè)也充分掌握上游產(chǎn)品價(jià)格,市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)戶(hù)產(chǎn)品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)極低,使得增值稅稅收負(fù)擔(dān)率低。經(jīng)統(tǒng)計(jì),07年全年市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)戶(hù)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率在0.26%左右,如加入所得稅入庫(kù)因素,07年稅收負(fù)擔(dān)率也不超過(guò)0.35%,08年一季度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率測(cè)算為0.22%,遠(yuǎn)低于理論稅收負(fù)擔(dān)率。

正是因?yàn)檫@種集中成市、專(zhuān)票使用量大、行業(yè)特殊、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、交易方式特殊、稅收負(fù)擔(dān)率普遍低、貨物銷(xiāo)售發(fā)出地與經(jīng)營(yíng)地不一致等特點(diǎn),給市場(chǎng)的國(guó)稅征管帶來(lái)了很大的困難和風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)前稅收管理方式和手段不能使管理真正深入,稅收管理員征管壓力大,管理責(zé)任重。

二、加強(qiáng)市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管的建議

(一)建立納稅人稅收狀態(tài)征管文檔,隨時(shí)掌握納稅人變動(dòng)情況

根據(jù)市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)特點(diǎn),建立《市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管基本情況表》、《新辦企業(yè)辦稅進(jìn)度表》兩表,把稅收管理員需要重點(diǎn)掌握的情況以?xún)杀硇问酱_定,隨時(shí)查閱?!妒袌?chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅收征管基本情況表》主要包含:稅號(hào)、企業(yè)名稱(chēng)、納稅人類(lèi)型、轄屬市場(chǎng)、注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址、實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址、企業(yè)固定電話(huà)、法人代表、實(shí)際經(jīng)營(yíng)人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員及其聯(lián)系電話(huà)、所得稅征收方式、是否防偽稅控企業(yè)、防偽稅控開(kāi)票方式、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限額、是否網(wǎng)上申報(bào)、是否網(wǎng)上認(rèn)證、是否外地法人代表、是否代理記賬、是否區(qū)外經(jīng)營(yíng)、是否輔導(dǎo)期、法人代表戶(hù)籍地等項(xiàng)目,基本涵蓋商貿(mào)企業(yè)納稅人的基本情況和重要特征;《新辦企業(yè)辦稅進(jìn)度表》除了包含企業(yè)基本情況,企業(yè)名稱(chēng)、稅號(hào)、法人代表、聯(lián)系電話(huà)、辦稅人員、聯(lián)系電話(huà)外,其新辦登記時(shí)還有一些特殊項(xiàng)目和提醒,如:受理日期、稅種登記認(rèn)定工作流、所得稅征收方式工作流、稅款劃解賬號(hào)報(bào)告、納稅人信息補(bǔ)錄、一般納稅人預(yù)認(rèn)定、輔導(dǎo)期起訖日期、防偽稅控共享發(fā)行、購(gòu)票行政許可工作流、供票資格認(rèn)定工作流、開(kāi)票最高限額、網(wǎng)上認(rèn)證全部登記記錄,這樣,能促進(jìn)稅收管理員對(duì)商貿(mào)企業(yè)納稅人基本登記和征管狀態(tài)及時(shí)掌握,把握稅源管理事項(xiàng)進(jìn)度。

(二)圍繞專(zhuān)業(yè)發(fā)票加強(qiáng)調(diào)查職能,降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅源管理重點(diǎn)應(yīng)圍繞市場(chǎng)內(nèi)商貿(mào)企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票使用情況展開(kāi),充分運(yùn)用稅源管理調(diào)查、核查職能。(一)明確不同調(diào)查項(xiàng)目的調(diào)查內(nèi)容,并以上門(mén)調(diào)查為主,同行業(yè)或相近行業(yè)了解為輔(市場(chǎng)內(nèi)同類(lèi)商品有一定可比性),本著實(shí)事求是的態(tài)度,以增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具項(xiàng)目、抵扣項(xiàng)目、金額、進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)匹配等情況為重點(diǎn);重視對(duì)納稅人銷(xiāo)售貨物和買(mǎi)入貨物資金流動(dòng)情況的匹配,發(fā)現(xiàn)疑問(wèn),可以延伸調(diào)查。(二)掌握行業(yè)信息,測(cè)算行業(yè)稅負(fù),建立監(jiān)控指標(biāo)。(三)對(duì)于納稅人專(zhuān)票開(kāi)票限額升級(jí)的,調(diào)查報(bào)告應(yīng)對(duì)納稅人所經(jīng)營(yíng)商品的趨勢(shì)走向做出判斷、分析。(四)對(duì)銷(xiāo)售收入大的經(jīng)營(yíng)大戶(hù),明確要對(duì)其資金、供貨、銷(xiāo)售渠道、倉(cāng)儲(chǔ)、物流情況進(jìn)行調(diào)查,掌握信息,做到心中有數(shù)。

調(diào)查分經(jīng)常性調(diào)查和臨時(shí)性調(diào)查。經(jīng)常性調(diào)查內(nèi)容包括:三月中兩次出現(xiàn)專(zhuān)票異常供應(yīng)企業(yè);連續(xù)三個(gè)月月均使用量突增超過(guò)200份(萬(wàn)元版及以上);新增萬(wàn)元版發(fā)票使用量月度超過(guò)150份等。臨時(shí)性調(diào)查包括:對(duì)有升級(jí)十萬(wàn)版企業(yè);日常征管中發(fā)現(xiàn)的其他專(zhuān)票使用疑點(diǎn)等項(xiàng)目。對(duì)調(diào)查后的書(shū)面意見(jiàn),經(jīng)確定后可作為調(diào)整納稅人專(zhuān)票使用量的依據(jù),靈活掌握,可以增加可以減少。同時(shí),對(duì)于納稅人申報(bào)異常;連續(xù)2月零申報(bào),經(jīng)調(diào)查有疑點(diǎn)企業(yè);(目的防止走逃)未按規(guī)定時(shí)間申報(bào),無(wú)正當(dāng)理由的;涉案企業(yè);評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題,有偷稅嫌疑的;調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑或經(jīng)營(yíng)狀況值得懷疑的;管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有異常的。稅收管理員應(yīng)及時(shí)剪角作廢納稅人手中發(fā)票,并暫時(shí)收繳納稅人稅控卡,對(duì)納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量可以調(diào)到最低1份;直到納稅人恢復(fù)正?;蛞牲c(diǎn)排除后解除限控。

(三)建立市場(chǎng)商貿(mào)企業(yè)稅源管理監(jiān)控指標(biāo),體現(xiàn)稅源管理效能

針對(duì)市場(chǎng)商貿(mào)

企業(yè)的特點(diǎn),建立“四重一高”稅源管理指標(biāo)要求,重點(diǎn)突出,以重點(diǎn)銷(xiāo)售、重點(diǎn)稅金、重點(diǎn)虧損、重點(diǎn)增長(zhǎng)指標(biāo)為抓手,以稅收負(fù)擔(dān)率動(dòng)態(tài)變化為突破口,加強(qiáng)稅源管理的主動(dòng)性和針對(duì)性。

1、重點(diǎn)銷(xiāo)售:以上年銷(xiāo)售總額排名前二十位納稅人為靜態(tài)重點(diǎn),以月度銷(xiāo)售前二十位納稅人為動(dòng)態(tài)重點(diǎn),動(dòng)、靜態(tài)相結(jié)合,并輔以確定分析指標(biāo),加強(qiáng)稅源管理。

2、重點(diǎn)稅金:按照增值稅、所得稅年度入庫(kù)分別前二十位納稅人,季度所得稅入庫(kù)、月度增值稅入庫(kù)前二十位納稅人為主要對(duì)象,并輔以確定分析指標(biāo),及時(shí)掌握稅源月度、季度、年度情況,增強(qiáng)稅源管理的分析深度和準(zhǔn)確性。

3、重點(diǎn)虧損:對(duì)年度虧損前二十位商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行分析調(diào)查,分析經(jīng)營(yíng)性因素與非經(jīng)營(yíng)性因素對(duì)虧損的影響程度,以此掌握一定時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),指導(dǎo)面上該類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)的稅源管理工作。

4、重點(diǎn)增長(zhǎng):通過(guò)對(duì)月度、季度入庫(kù)稅金與上期比較絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)明顯的商貿(mào)企業(yè),及時(shí)上門(mén)跟蹤,分析突增原因,防止納稅人發(fā)生經(jīng)營(yíng)偏差。

5、對(duì)市場(chǎng)內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)率排名(年度、季度稅收負(fù)擔(dān)率由高向低,由低向高)前二十位企業(yè),以事先設(shè)定的稅源管理指標(biāo)進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析,及時(shí)掌握行業(yè)、產(chǎn)品趨勢(shì)及稅源狀況。

(四)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)公司代理建賬、集中辦稅

商貿(mào)企業(yè)本身屬于流通領(lǐng)域中的一個(gè)環(huán)節(jié),具有與工業(yè)企業(yè)完全不同的經(jīng)營(yíng)模式,靈活多變,用人少,國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)商貿(mào)企業(yè)的資金、財(cái)務(wù)控管相對(duì)薄弱。在目前稅源管理事務(wù)多,頭緒多,尤其是商貿(mào)企業(yè)集中的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式下,往往在面上投入了較大的精力,管理效果、效能卻十分低,造成管理成本大,從而影響到整個(gè)面上的稅源管理的主動(dòng)性和積極性。針對(duì)該種情況,應(yīng)采取防御性稅源管理方式,鼓勵(lì)會(huì)計(jì)公司、財(cái)務(wù)公司代理建賬,統(tǒng)一辦稅,對(duì)該類(lèi)經(jīng)營(yíng)不十分穩(wěn)定、規(guī)模處于中下的商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)控管,通過(guò)對(duì)代理建賬公司的規(guī)范管理,使其能充分行使納稅人辦稅職能。同時(shí),控制好專(zhuān)用發(fā)票、金稅卡的使用,從而使國(guó)稅機(jī)關(guān)及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。這樣,既相對(duì)減輕稅收管理員工作壓力,又能從面上掌握納稅人的動(dòng)態(tài)變化,使稅源管理工作由被動(dòng)向主動(dòng)邁進(jìn)。

第8篇 房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收征管調(diào)研報(bào)告

近年來(lái),__地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展,促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng),但是,通過(guò)我們檢查發(fā)現(xiàn),房地產(chǎn)行業(yè)存在需要資金量大,經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng),預(yù)收預(yù)付賬款多,經(jīng)營(yíng)方式多樣等經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),由此,也隱藏著一些問(wèn)題,針對(duì)存在的問(wèn)題,如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理,堵塞漏洞,探討如下:

一、存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報(bào)納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開(kāi)發(fā)形式,有一部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià),換取部分土地的使用權(quán),形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規(guī)定,合作建房的雙方均發(fā)生了銷(xiāo)售行為,應(yīng)分別交納銷(xiāo)售房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)稅收,應(yīng)該申報(bào)納稅。但在實(shí)際生活中,合作雙方常常不申報(bào)納稅。瞞報(bào)了這部分銷(xiāo)售收入,偷逃了稅款。

(二)以開(kāi)發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項(xiàng),不入帳,不做收入。只在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn),致使企業(yè)少計(jì)了應(yīng)稅收入,少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶(hù)補(bǔ)償費(fèi)、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權(quán)等不計(jì)收入,偷逃企業(yè)所得稅。

(三)銷(xiāo)售款長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商長(zhǎng)期將銷(xiāo)售款、預(yù)收定金、房屋配套費(fèi)等掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等往來(lái)帳上,不與帳面的成本、費(fèi)用配比結(jié)算,造成帳面無(wú)應(yīng)稅所得或虧損,或者以實(shí)際收到款項(xiàng)確定收入實(shí)現(xiàn),偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷(xiāo)售,不按照合同約定的時(shí)間確認(rèn)收入,以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。

(四)無(wú)正當(dāng)理由以明顯偏低的價(jià)格銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,從而達(dá)到少繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開(kāi)發(fā)票減少計(jì)稅依據(jù),實(shí)現(xiàn)“雙偷”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)依銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額確定售房收入繳納營(yíng)業(yè)稅,土地增值稅所得稅等稅收,購(gòu)房者以銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額繳納契稅后,辦理《房屋所有權(quán)證》,可見(jiàn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額是雙方繳納稅款的計(jì)稅依據(jù),故雙方協(xié)議少開(kāi)或不開(kāi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票,實(shí)現(xiàn)所謂“雙贏(yíng)”,實(shí)則是實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款的“雙偷”。

(五)代收款項(xiàng)偷逃稅。將在銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí)一起收取的管道燃?xì)獬跹b費(fèi)、有線(xiàn)電視初裝費(fèi)不按價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,所得稅。將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”,年末不申報(bào)納稅。

(六)“收入實(shí)收不轉(zhuǎn)”直接抵減應(yīng)付工程款,偷逃稅款。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對(duì)應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)收入不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算,而直接抵減應(yīng)付工程款,從而減少會(huì)計(jì)利潤(rùn)偷逃企業(yè)所得稅。

(七)與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間,特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間,由于業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁,利益關(guān)系密切,互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用存在著很強(qiáng)的可操作性和隱蔽性,導(dǎo)致企業(yè)最終多計(jì)費(fèi)用或少計(jì)收入,偷逃稅款。

(八)多列預(yù)提費(fèi)用。一些企業(yè)采用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”帳目調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。特別是預(yù)提“公共配套”費(fèi)用數(shù)額大,在配套工程完工驗(yàn)收之后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)配套工程成本,對(duì)多提費(fèi)用的余額不及時(shí)調(diào)整、沖減商品房成本,而是長(zhǎng)期滾動(dòng)使用,減少應(yīng)納稅所得額,甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗(yàn)收之后仍繼續(xù)計(jì)提或重復(fù)計(jì)提“預(yù)提費(fèi)用”,借以偷逃稅款。

(九)虛列或者虛增成本費(fèi)用,偷逃企業(yè)所得稅。具體表現(xiàn)為:(1)將完工與未完工的項(xiàng)目混在一起,造成完工項(xiàng)目成本虛增;(2)將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之外的道路鋪設(shè)、小區(qū)綠化等工程成本列入開(kāi)發(fā)成本。自用房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本不從“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”,而是計(jì)入對(duì)外銷(xiāo)售商品房成本,偷逃企業(yè)所得稅。(3)多列利息支出和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。(4)擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積,減少可售面積,多結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對(duì)策和建議

(一)摸清與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。有針對(duì)性的對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、開(kāi)發(fā)地段、完工情況、銷(xiāo)售情況等進(jìn)行外圍的調(diào)查摸底。并對(duì)其售樓處進(jìn)行調(diào)查,向售樓處的工作人員了解被調(diào)查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容,推算出企業(yè)的銷(xiāo)售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。

(二)建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機(jī)制,全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融等部門(mén)信息溝通制度,全面掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開(kāi)工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷(xiāo)售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息,力求通過(guò)信息交換和分析比對(duì),最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強(qiáng)信息分析比對(duì),對(duì)差異戶(hù)進(jìn)行實(shí)地核查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問(wèn)題。三是加強(qiáng)信息交換,進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律,進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)資料,強(qiáng)化控管。

(三)加強(qiáng)銀行賬戶(hù)預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭(zhēng)取銀行部門(mén)的合作,對(duì)設(shè)立的預(yù)售房款賬戶(hù)進(jìn)行有效監(jiān)控,掌握銷(xiāo)售收入情況,實(shí)現(xiàn)源頭控管。通過(guò)實(shí)地調(diào)查了解等方式,及時(shí)掌握樓盤(pán)銷(xiāo)售的進(jìn)度,加強(qiáng)對(duì)售樓情況的適時(shí)監(jiān)控,保證銷(xiāo)售信息、預(yù)收房款真實(shí)、準(zhǔn)確,確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行走訪(fǎng)調(diào)查,了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系,看其收入、費(fèi)用的劃分是否合理、合法。

(四)加強(qiáng)對(duì)虧損、微利和低價(jià)出售等疑點(diǎn)。納稅戶(hù)的重點(diǎn)檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項(xiàng)(包括以房抵債,以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款,抵付回租租金,換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應(yīng)付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出,抵付職工獎(jiǎng)勵(lì)支出等等)、以低價(jià)銷(xiāo)售給內(nèi)部職工等應(yīng)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象,對(duì)不符合查賬征收條件的,嚴(yán)格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。

關(guān)于我市房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告

第9篇 以信息化建設(shè)為依托推動(dòng)稅收征管工作的調(diào)研報(bào)告

推廣多元化電子申報(bào)納稅是創(chuàng)新納稅服務(wù)方式,加快稅收信息化建設(shè),推進(jìn)稅收征管改革的一項(xiàng)重要舉措。20__年8月按照市局的統(tǒng)一部署,我局開(kāi)始實(shí)施多元化電子電報(bào)納稅推廣工作。作為第二批多元化電子申報(bào)推廣單位,分局上下樹(shù)立大局意識(shí),發(fā)揚(yáng)“團(tuán)結(jié)一心、努力拼搏,不怕艱辛、無(wú)私奉獻(xiàn)”的精神,克服推廣起步晚、基礎(chǔ)條件差的困難,積極向全區(qū)所有企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)納稅人推廣了以“網(wǎng)上申報(bào)和銀行扣繳稅款為主的多元化電子申報(bào)”納稅方式。截止20__年底,企業(yè)和個(gè)體戶(hù)電子申報(bào)戶(hù)數(shù)及電子劃繳稅款比率均達(dá)到98以上(個(gè)體100),多元化電子申報(bào)納稅推廣工作取得了階段性勝利,在全區(qū)基本上形成了“以電子信息化為主導(dǎo)”的稅收征管新格局。

主要成效

一是提高了辦稅效能。通過(guò)推廣多元化電子申報(bào),揚(yáng)信息暢通之長(zhǎng),避交通不便之短,揚(yáng)信息無(wú)時(shí)限之長(zhǎng),避機(jī)關(guān)定時(shí)制之短,揚(yáng)信息平臺(tái)寬廣之長(zhǎng),避辦稅窗口狹小擁擠之短,提高了辦稅效率,方便了納稅人,加快了信息化建設(shè)的步伐。二是節(jié)約了征納成本。潘集區(qū)縱橫上百里,交通十分不便,加之納稅人分散在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),無(wú)論納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅,還是稅務(wù)人員到一線(xiàn)去征稅,往返一趟都需要花十幾元、甚至上百元的交通費(fèi),實(shí)行多元化電子申報(bào)后,避免了勞途奔波,節(jié)約了人力、物力和財(cái)力。三是提高了稅收征管質(zhì)量。多元化電子申報(bào)推廣之前,全局企業(yè)申報(bào)率只有90左右,個(gè)體戶(hù)申報(bào)率只有70左右;推廣成功后,現(xiàn)在企業(yè)和個(gè)體戶(hù)申報(bào)率每月基本上保持100。四是提升了地稅形象。為納稅人免費(fèi)開(kāi)發(fā)、提供多元化電子申報(bào)軟件,免費(fèi)發(fā)放宣傳材料,免費(fèi)集中培訓(xùn),免費(fèi)上門(mén)輔導(dǎo),稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員“四免”全程式服務(wù),切實(shí)從納稅人最急、最缺、最盼望的事做起,真正體現(xiàn)了地稅機(jī)關(guān)“務(wù)實(shí)、高效”為民服務(wù)辦實(shí)事的工作作風(fēng),用實(shí)際行動(dòng)踐行“三個(gè)代表”重要思想,受到了納稅人擁護(hù)和歡迎。

幾點(diǎn)體會(huì)

(一)轉(zhuǎn)變觀(guān)念,是推廣工作得以成功的首要環(huán)節(jié)。

思想觀(guān)念是基礎(chǔ)是先導(dǎo)。在推廣多元化電子申報(bào)中,潘集區(qū)分局在思想觀(guān)念上歷經(jīng)了一個(gè)“排斥—基本認(rèn)可—完全贊同”的轉(zhuǎn)變過(guò)程。坦白地說(shuō),推廣之初,首先,做為分局一把手的我,在思想上存在著分歧:一是固守成規(guī),片面認(rèn)為納稅人已經(jīng)習(xí)慣上門(mén)集中申報(bào)納稅方式,無(wú)需多此一舉;二是畏難情緒,潘集區(qū)是一個(gè)農(nóng)業(yè)區(qū),全區(qū)總面積590多平方公里,下轄5鎮(zhèn)5鄉(xiāng)1個(gè)街道辦事處,納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小,稅源分散,信息化水平滯后,推廣工作有一定的難度,所以在行動(dòng)上一度比較遲緩。但隨著多元化電子申報(bào)在其他分局的深入推廣,并取得良好成效,特別是全市征管工作會(huì)議的召開(kāi)后,我們?cè)谟^(guān)念上有了大轉(zhuǎn)變,深刻認(rèn)識(shí)到稅收征管工作正面臨一個(gè)新的歷史性跨越,推廣多元化電子申報(bào)納稅已勢(shì)在必行,作為農(nóng)村分局更應(yīng)增強(qiáng)緊迫感,及時(shí)適應(yīng)和融入新的征管改革大潮中,以創(chuàng)新為動(dòng)力,推動(dòng)和促進(jìn)稅收事業(yè)的全面發(fā)展。

(二)領(lǐng)導(dǎo)重視,是推廣工作得以成功的關(guān)鍵所在。

多元化電子申報(bào)推廣工作期間,市局葉局長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)顧局長(zhǎng)多次深入潘集調(diào)研、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)工作,現(xiàn)場(chǎng)解決許多工作難題,使我們進(jìn)一步堅(jiān)定了推廣的信心,增強(qiáng)了做好此項(xiàng)工作的責(zé)任感。為了扎實(shí)開(kāi)展推廣工作,我局做到“三到位”:一是領(lǐng)導(dǎo)到位,班子成員齊上陣,分工協(xié)作,投身到推廣工作的每一環(huán)節(jié);二是組織到位,成立了多元化電子申報(bào)推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組,下設(shè)協(xié)調(diào)組、宣傳輔導(dǎo)組和技術(shù)保障組;三是工作到位,建立“每天一通報(bào),一周一會(huì)”制度,集體研究解決推廣過(guò)程中存在的問(wèn)題,為推廣工作提供了領(lǐng)導(dǎo)和組織保證。

(三)落實(shí)責(zé)任,是推廣工作得以成功的前提條件。

為了保證推廣工作的順利進(jìn)行,分局制定了多元化電子申報(bào)推廣實(shí)施方案,明確工作目標(biāo)、任務(wù)和步驟,細(xì)化組織、協(xié)調(diào)、宣傳、技術(shù)輔導(dǎo)、保障服務(wù)等工作職責(zé)。從領(lǐng)導(dǎo)到稅干,從分局機(jī)關(guān)到基層,人人有責(zé)任,人人抓落實(shí)。同時(shí),將推廣工作進(jìn)度、質(zhì)量與崗位責(zé)任制酬金掛鉤,加大監(jiān)督考核,提高了全員參與的主動(dòng)性,增強(qiáng)了工作的責(zé)任心,有效地推動(dòng)了多元化電子申報(bào)推廣工作的穩(wěn)步進(jìn)行。

(四)因地制宜,是推廣工作得以成功的措施保障。

面對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源結(jié)構(gòu)分散,既無(wú)中行網(wǎng)點(diǎn),又無(wú)交行網(wǎng)點(diǎn)等客觀(guān)存在的不利因素,我們抓住農(nóng)村信用社,覆蓋全區(qū)這一有利條件,在全市,開(kāi)創(chuàng)性地探索出一條“稅務(wù)、信用社、交行”三家攜手,共同為納稅人服務(wù)的推廣之路。由于戶(hù)數(shù)少,稅源小,信用社剛開(kāi)始不太愿意合作,在市局的大力協(xié)調(diào)幫助下,在分局的多方努力下,最終達(dá)成共識(shí),為推廣工作創(chuàng)造了有得條件。鑒于,“三家攜手”存在“信息不對(duì)稱(chēng)”“跨行劃撥稅款”等技術(shù)難題,本著穩(wěn)步推進(jìn)的原則,首月,我們選擇了35戶(hù)分散在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模稍大的納稅戶(hù)進(jìn)行試點(diǎn),令人欣喜的是,在大量仔細(xì)的前期工作基礎(chǔ)上,首次試點(diǎn)全部成功,這也使我們推廣工作的信心倍增。在認(rèn)真總結(jié)前期成功推廣經(jīng)驗(yàn)后,第二個(gè)月,我們一次性將符合條件企業(yè)、個(gè)體納稅戶(hù)全部推廣電子申報(bào),再告成功。

(五)優(yōu)質(zhì)服務(wù),是推廣工作得以成功的質(zhì)量保證。

在多元化電子申報(bào)推廣工作中,我們牢固樹(shù)立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念。事前,我們充分利用淮南日?qǐng)?bào)潘集版、潘集廣播電臺(tái)、潘集有限電視臺(tái)“三大地方媒介”優(yōu)勢(shì),反復(fù)刊登、播放宣傳材料、滾動(dòng)字幕,向納稅人廣泛宣傳推廣多元化電子申報(bào)納稅的意義和優(yōu)點(diǎn),營(yíng)造積極推廣應(yīng)用的氛圍;事中,堅(jiān)持集中培訓(xùn)與個(gè)別上門(mén)輔導(dǎo)相結(jié)合,聯(lián)合有關(guān)部門(mén)“一條龍”為納稅人簽合同、辦ca證書(shū);事后,通過(guò)“一二三”服務(wù)提醒推廣方式,提升了推廣質(zhì)量,即:第一個(gè)月稅務(wù)人員逐戶(hù)上門(mén)指導(dǎo)網(wǎng)上申報(bào),督促個(gè)體工商戶(hù)提前足額存款;第二個(gè)月申報(bào)期前電話(huà)逐戶(hù)指導(dǎo)、催繳;第三個(gè)月征收期結(jié)束前5天,電話(huà)提醒未申報(bào)、繳款的納稅人,從而使納稅人更好地掌握了網(wǎng)上申報(bào)技術(shù),形成提前申報(bào)繳款的良好習(xí)慣;另外,電子申報(bào)納稅正常運(yùn)行后,我們繼續(xù)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)分析研究日常電子申報(bào)工作,及時(shí)為納稅人提供方便、快捷的納稅服務(wù),保證了電子申報(bào)成功率。

潘集區(qū)分局在多元化電子申報(bào)推廣方面做了一些工作,取得了一些成效;但距市局要求和與兄弟單位相比,還有一定差距,我們將借鑒和學(xué)習(xí)兄弟單位經(jīng)驗(yàn),積極探索創(chuàng)新,把稅收征管工作做深、做細(xì)、做實(shí),努力開(kāi)創(chuàng)稅收征管工作新局面。

第10篇 新形勢(shì)下的稅收征管工作的調(diào)研報(bào)告范文

當(dāng)前,“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的征管模式已基本形成,強(qiáng)化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全,稅收管理工作得到有效加強(qiáng),稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是,從基層稅收管理工作的實(shí)踐來(lái)看,我們的稅收管理工作與新時(shí)期、新形勢(shì)下稅收管理的要求還有一定的距離,還相當(dāng)程度的存在著管理不深,不透、不嚴(yán)的問(wèn)題。對(duì)這些問(wèn)題如果不認(rèn)真研究,及時(shí)解決,必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結(jié)合工作實(shí)踐及 體會(huì),對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的對(duì)策,以供參考。

一、當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題

(一)有效稅源沒(méi)有完全轉(zhuǎn)化為稅收,在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問(wèn)題比較突出,已征用但未開(kāi)發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營(yíng)不正常企業(yè)用地、個(gè)體工商戶(hù)用地等前期大多未納入監(jiān)控,正常企業(yè)也存在不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅現(xiàn)象,膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中,共清查入庫(kù)以前年度土地使用稅5000多萬(wàn)元。

此外個(gè)體工商戶(hù)未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)數(shù)的比例較高,個(gè)體假停業(yè)戶(hù)、假非正常戶(hù)、假注銷(xiāo)戶(hù)還不能得到有效監(jiān)控。

(二)中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位,所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類(lèi)管理,但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí),中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障,特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從__年前3個(gè)季度的申報(bào)來(lái)看,地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶(hù)企業(yè)中,零申報(bào)戶(hù)507戶(hù),占總戶(hù)數(shù)的46%,其中核定征收126戶(hù),查帳征收381戶(hù)。

(三)分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范,與總機(jī)構(gòu)所在地管理信息不對(duì)稱(chēng)。連鎖經(jīng)營(yíng)店總、分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范,跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對(duì)稱(chēng),對(duì)于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納入核算,核算是否準(zhǔn)確難以確定,容易形成管理縫隙。

(四)稅源管理信息失真,造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符,如經(jīng)營(yíng)地址與辦證地址不一致、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)戶(hù)主不一致等。此外一些應(yīng)注銷(xiāo)未作注銷(xiāo)處理戶(hù),實(shí)際工作中早已人去樓空,或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證,但對(duì)原經(jīng)營(yíng)戶(hù)主的登記沒(méi)有及時(shí)注銷(xiāo)。凡此種種,主要原因是日常管理沒(méi)有跟上,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)更新清理。

(五)巡查巡管不到位,稅收管理員職責(zé)沒(méi)有完全履行。每次稅源清查,都能清理出一部分稅源,清理出的稅源中,大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源,這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式,沒(méi)有真正落到實(shí)處?;蛘呤窃谘膊檠补苓^(guò)程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì),使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒(méi)有及時(shí)納入監(jiān)管,導(dǎo)致了稅款的流失。

(六)管理和稽查沒(méi)有真正形成互動(dòng)的局面,以查促管的.成效甚微。雖然建立了查管互動(dòng)機(jī)制,但在落實(shí)上并不理想,特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少,大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價(jià)值的案源,也僅是協(xié)調(diào)納稅人補(bǔ)稅了事,根本不按規(guī)定移交稽查處理。

(七)管理和發(fā)票脫節(jié),“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒(méi)有完全建立,增值稅納稅人的發(fā)票開(kāi)具信息掌握不全面。另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠,游離于發(fā)票管理之外,基本不掌握納稅人的發(fā)票開(kāi)具情況,未能及時(shí)將納稅人開(kāi)票金額與核定稅額相比對(duì),掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息。

(八)對(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠,稅收管理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕,對(duì)稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”,按照一般違法行為定性處理。對(duì)稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送,進(jìn)行變通處理。在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估、檢查工作上,通過(guò)納稅評(píng)估該進(jìn)行深入檢查的,僅僅是走納稅評(píng)估程序,進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事,沒(méi)有按規(guī)定履行檢查程序,該處罰的沒(méi)有進(jìn)行處罰。

二、問(wèn)題的原因分析

綜合以上八個(gè)方面,集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實(shí)不夠等具體問(wèn)題。存在以上問(wèn)題的原因是多方面的,既有體制上的原因,也有制度上的原因。既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、自身素質(zhì)不高的原因,也有稅收管理員認(rèn)識(shí)不到位、工作能動(dòng)性欠缺的原因。分析起來(lái),主要有以下五點(diǎn):

一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來(lái),特別是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后,從上到下陸續(xù)出臺(tái)了一系列管理的制度和辦法,但是稅收管理員并沒(méi)有按照這些制度和辦法的要求來(lái)完善自身的管理理念,并沒(méi)有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實(shí)到具體管理工作中。

二是個(gè)別稅收管理員工作能動(dòng)性不夠。個(gè)別稅收管理員無(wú)法應(yīng)對(duì)社會(huì)及地稅新形勢(shì)的發(fā)展,思想認(rèn)識(shí)上存在一定誤區(qū),盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài),導(dǎo)致稅收管理員對(duì)自身工作角色定位不準(zhǔn),工作動(dòng)力不足,缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感,凡事習(xí)慣于照搬照套,信奉“不求有功,但求無(wú)過(guò)”,不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開(kāi)創(chuàng)工作新局面。

三是缺乏行之有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法,但是考核大多停留在表面指標(biāo)上,難以深入到稅源管理層面上,考核的效果不理想,沒(méi)有完全起到促進(jìn)工作的作用。考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制還未能完全切合基層實(shí)際,在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善,考核成果的運(yùn)用還不夠?qū)挿骸?/p>

四是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力不夠。個(gè)別的稅收管理員對(duì)稅收政策理解不透,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不研究,也不上報(bào),聽(tīng)之任之。對(duì)待納稅人的疑問(wèn),不聞不問(wèn),或是一推了之。

五是工作中督導(dǎo)不到位,監(jiān)督乏力。管理部門(mén)在貫徹政策或布置工作后,往往只重結(jié)果不重過(guò)程,期間對(duì)基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導(dǎo),沒(méi)有了上級(jí)的監(jiān)督,基層的執(zhí)行力就大打折扣,直接影響到抓落實(shí)的效果。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策和建議

(一)加強(qiáng)能力建設(shè)。首先,要加強(qiáng)教育引導(dǎo),增強(qiáng)干部政治意識(shí)和責(zé)任意識(shí),堅(jiān)定“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的根本宗旨,始終保持良好的職業(yè)道德。其次,要完善培訓(xùn)機(jī)制,把教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變,重點(diǎn)圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開(kāi)展更新知識(shí)培訓(xùn)。其三是通過(guò)多種形式鼓勵(lì)廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題的研究和分析,積極探索適合稅收征管的有效措施和手段,不斷提升征管隊(duì)伍的操作能力和實(shí)踐能力。

(二)建立稅源管理的長(zhǎng)效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織,定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo),督導(dǎo)重點(diǎn)包括:上級(jí)部署重點(diǎn)工作、稅收政策貫徹落實(shí)等情況,以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書(shū)面報(bào)告,將搜集問(wèn)題、歸納分析、措施建議等及時(shí)通報(bào)反饋,并監(jiān)督落實(shí),確保稅源管理無(wú)盲點(diǎn),征管質(zhì)量不斷提高,稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

第11篇 縣級(jí)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的幾點(diǎn)思考調(diào)研報(bào)告

縣級(jí)(尤其是我們中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的縣)房地產(chǎn)業(yè)具有規(guī)模小銷(xiāo)價(jià)低購(gòu)買(mǎi)力不能持久的“短平快”特點(diǎn):一般都是是掛靠在大開(kāi)發(fā)商下的小規(guī)模企業(yè),運(yùn)作模式是購(gòu)買(mǎi)一塊地興建一個(gè)小區(qū)或幾棟商住樓,銷(xiāo)售得差不多了也就撤走了另找商機(jī),開(kāi)發(fā)期一般是一二年至三五年間短期行為,開(kāi)發(fā)商多是前幾年富起來(lái)的追逐豐厚行業(yè)利潤(rùn)一擁而上的暴富者,素質(zhì)參差不齊。財(cái)務(wù)人員多是臨時(shí)騁請(qǐng)一些有背景或身分的當(dāng)?shù)馗挥嗳藛T,稅務(wù)財(cái)務(wù)不精通、不熟悉,核算不能達(dá)到規(guī)范要求。給稅收征管工作增大難度:

稅收征管現(xiàn)狀:工作被動(dòng),征管質(zhì)量不高

一、地區(qū)觀(guān)念短期效益驅(qū)動(dòng)形成干擾:近年來(lái)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)加大對(duì)招商引資力度,招商引資工作作為政績(jī)的一個(gè)主要方面,房地產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)見(jiàn)效快、政績(jī)顯現(xiàn)行業(yè)得到各級(jí)政府的青睞,各地各級(jí)產(chǎn)生重發(fā)展重引資輕管理思想,為了引進(jìn)“鳳凰”紛紛出臺(tái)一些五花八門(mén)地方土政策,因人因地因情況具體一個(gè)單位一個(gè)政策,在稅收上開(kāi)一些口子,給依法征稅人為設(shè)置了障礙,對(duì)稅務(wù)部門(mén)日常征管工作也時(shí)有干擾。

二、行業(yè)要求不高資金密集財(cái)務(wù)核算質(zhì)量低增加稅收征管難度:縣級(jí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)技術(shù)要求低門(mén)檻不高:找個(gè)掛靠單位,租個(gè)辦公場(chǎng)所,幾個(gè)相關(guān)行業(yè)人員拼湊一起手中有地就可以開(kāi)張。筆者所在的武寧縣城是一個(gè)人口不足十萬(wàn)的小縣城,投資數(shù)千萬(wàn)元的房地產(chǎn)企業(yè)有十幾家,形為企業(yè)實(shí)為個(gè)體的開(kāi)發(fā)商近百,良莠不一。房地產(chǎn)業(yè)相對(duì)又是資金密集運(yùn)作行業(yè),密集資金運(yùn)作、生產(chǎn)周期較一般行業(yè)長(zhǎng)、成本費(fèi)用項(xiàng)目多、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜的特點(diǎn)要求房地產(chǎn)企業(yè)建立規(guī)范財(cái)務(wù)核算,目前稍具規(guī)模的開(kāi)發(fā)商也只是幾個(gè)股東、三兩個(gè)財(cái)務(wù)人員,幾個(gè)工程人員組成,個(gè)體開(kāi)發(fā)商更是股東打包來(lái),事事自己動(dòng)手心里一盤(pán)賬根本談不上財(cái)務(wù)核算。成本、費(fèi)用不實(shí)、隱瞞收入現(xiàn)象不同程度普遍存在,給稅收征管工作帶來(lái)被動(dòng)。

三、稅收征管手段簡(jiǎn)單化,所得稅、土地增值稅偷漏嚴(yán)重:由于成本費(fèi)用核算不實(shí),建筑業(yè)目前執(zhí)行的20__年工程預(yù)算指標(biāo)體系與實(shí)際出入較大,稅務(wù)部門(mén)一般以房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入為基礎(chǔ),對(duì)所得稅實(shí)行定率征收,對(duì)土地增值稅按預(yù)征率征收,收入比例與現(xiàn)狀不相符,以武寧縣為例今年上半年實(shí)際征收入庫(kù)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅509萬(wàn)元、所得稅170萬(wàn)元、土地增值稅68萬(wàn)元。房地產(chǎn)成為一個(gè)暴利行業(yè)已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí),所得稅、土地增值稅少繳由此可風(fēng)一斑。

解決方法探討

一、思想上客觀(guān)分析房地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀,研究其發(fā)展形勢(shì)改變收入倚重思想:1、從宏觀(guān)、微觀(guān)上向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)客觀(guān)分析房地產(chǎn)業(yè)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)影響,房地產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)講是一把雙刃劍,它的產(chǎn)品是不動(dòng)產(chǎn)屬于消費(fèi)行業(yè),它創(chuàng)造的是短期繁榮和短期財(cái)政收入,不能像工商業(yè)那樣給地方帶來(lái)長(zhǎng)期的持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,過(guò)度繁榮吸引過(guò)多資金擠占了其它方面的投資,土地是有限的逐步增值的資源,過(guò)快開(kāi)發(fā)是得不失,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)不應(yīng)有倚重和依賴(lài)心理,國(guó)際慣例也都不會(huì)予以行業(yè)優(yōu)惠。2、教育地稅干部克服畏難思想,采取緊盯戰(zhàn)術(shù),多調(diào)查研究、多實(shí)地觀(guān)察、及時(shí)掌握工程進(jìn)度和銷(xiāo)售情況,實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理,不給偷漏稅者可行之機(jī)。

二、加大宣傳力度,強(qiáng)制規(guī)范行業(yè)財(cái)務(wù)核算,提高納稅人自行申報(bào)率和申報(bào)準(zhǔn)確率:稅收管理單位有針對(duì)性地逐戶(hù)進(jìn)行納稅輔導(dǎo),明確稅收政策并將政策出臺(tái)的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講清楚,敦促納稅人重視財(cái)務(wù)核算工作自覺(jué)及時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確的納稅申報(bào)。為稽查部門(mén)的處理處罰設(shè)置一個(gè)強(qiáng)有力的前提條件。

三、加強(qiáng)培訓(xùn)、提高技能、加強(qiáng)檢查、強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作職能:稅務(wù)稽查作為打擊偷漏稅的職能部門(mén),認(rèn)真鉆研房地產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、核算業(yè)務(wù),提高自身人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì),檢查時(shí)注意與相關(guān)部門(mén)聯(lián)系協(xié)作,積極搜集資料,夯實(shí)證據(jù)鏈,重點(diǎn)檢查所得稅、土地增值稅,處理時(shí)依法辦事,用足用好法律賦予的職能,嚴(yán)厲打擊偷漏稅不法行為,加大偷逃稅成本,讓心存僥幸者不敢也不能偷逃國(guó)家稅收

第12篇 對(duì)軋鋼企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀及對(duì)策的調(diào)研報(bào)告

對(duì)軋鋼企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀及對(duì)策的調(diào)研報(bào)告

近年來(lái),隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重不斷提高,以軋鋼企業(yè)為代表的小型私營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅成為_(kāi)_經(jīng)濟(jì)的重要支持,還成為財(cái)政收入的主要來(lái)源、擴(kuò)大再就業(yè)的主要渠道。最近,我們對(duì)__市軋鋼企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及稅收征管中存在問(wèn)題進(jìn)行了全面調(diào)查,提出了進(jìn)一步強(qiáng)化軋鋼企業(yè)稅收征管的具體措施。

一、__市軋鋼企業(yè)在日常征管中存在的主要問(wèn)題

__市的軋鋼企業(yè)大多為一些簡(jiǎn)單加工企業(yè),主要生產(chǎn)各種型號(hào)的扁鋼和螺紋鋼,產(chǎn)品附加值不高。這些企業(yè)基本都屬于一分局轄管,通過(guò)對(duì)一分局所轄16戶(hù)軋鋼企業(yè)的調(diào)研、剖析,找出了軋鋼企業(yè)日常征管中存在的主要問(wèn)題,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1、采用預(yù)收賬款方式銷(xiāo)售貨物,不及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售。軋鋼企業(yè)管理水平普遍低下,相當(dāng)一部分軋鋼企業(yè),仍停留在“老公管廠(chǎng),老婆管賬”的家族制管理模式上,加上這些軋鋼企業(yè)基本上是個(gè)人獨(dú)資企業(yè),經(jīng)營(yíng)不正常,財(cái)務(wù)管理也較混亂。從這次評(píng)估情況來(lái)看軋鋼企業(yè)大多存在預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式,大多數(shù)企業(yè)在收到預(yù)收款后,掛預(yù)收賬款科目,在貨物發(fā)出時(shí),不作賬務(wù)處理,待到購(gòu)貨方貨款全部付清后,再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)銷(xiāo)售。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十二條之規(guī)定:采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,即當(dāng)企業(yè)貨物離開(kāi)企業(yè)之時(shí)即應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售,而不是收到全部貨款時(shí)才確認(rèn)銷(xiāo)售。但從實(shí)際情況來(lái)看,大多數(shù)軋鋼企業(yè)在實(shí)際操作中都是以收到全部貨款后才作銷(xiāo)售處理,使得稅款入庫(kù)明顯滯后。由于企業(yè)是家族式管理,企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全,沒(méi)有建立相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)臺(tái)賬,有的則是記錄在老板個(gè)人手中,其隱蔽性較強(qiáng),不易被發(fā)現(xiàn)。

2、軋鋼企業(yè)賬面反映存貨占銷(xiāo)售收入的比重過(guò)大,其真實(shí)性難以確認(rèn)。從這次調(diào)查情況看,軋鋼企業(yè)的賬面存貨普遍較大,平均約占全年銷(xiāo)售收入的30%以上,有的企業(yè)賬面存貨甚至占全年銷(xiāo)售收入的50%以上,存貨周轉(zhuǎn)率相應(yīng)偏低。存貨的賬面數(shù)是一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的數(shù)字,是一個(gè)靜態(tài)的事物,而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,因此對(duì)存貨的問(wèn)題,較難鑒定。從財(cái)務(wù)管理的角度看,存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低,說(shuō)明企業(yè)資金占用過(guò)多,資金周轉(zhuǎn)慢,財(cái)務(wù)成本相應(yīng)也高,從另一個(gè)側(cè)面說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)不好,貨物銷(xiāo)路不暢。但事實(shí)上卻并非如此。如何鑒定企業(yè)存貨賬面數(shù)是否真實(shí),這也是軋鋼行業(yè)稅收征管的一大難點(diǎn)。

3、缺少一套行之有效的指標(biāo)體系,投入產(chǎn)出難以確認(rèn)。在調(diào)查的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)了一個(gè)較為奇怪的現(xiàn)象:軋鋼企業(yè)在對(duì)扁鋼、螺紋鋼的生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生了很多廢鋼、氧化鐵等廢料,成材率大約在85%左右,廢料率基本在15%左右,好一點(diǎn)的控制在10%以?xún)?nèi),差的廢料競(jìng)達(dá)25%,在這些廢料中,氧化鐵占的比重普遍在40%左右,而廢鋼占的比重僅在60%上下。通過(guò)進(jìn)一步了解,廢鋼的價(jià)格大約在3500元/噸,氧化鐵大約在750元/噸,二者相差2750元/噸。而軋鋼企業(yè)在生產(chǎn)扁鋼過(guò)程中所產(chǎn)生的廢料一般為10%左右,生產(chǎn)螺紋鋼所產(chǎn)生的廢料一般控制在5%以?xún)?nèi),廢料中氧化鐵所占的比重一般約占整個(gè)廢料的10%,因此,軋鋼過(guò)程中產(chǎn)生的下腳料所占比重較大,氧化鐵所占比重過(guò)高,如果按照企業(yè)賬面所反映的這些下腳料銷(xiāo)售,將嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性。進(jìn)一步調(diào)查后,某軋鋼企業(yè)透露了一個(gè)行業(yè)秘密:由于沒(méi)有一套相關(guān)的行之有效的指標(biāo)體系,投入產(chǎn)出難以確認(rèn),幾乎所有軋鋼企業(yè)的產(chǎn)品(扁鋼、螺紋鋼等)都有不開(kāi)票銷(xiāo)售,都存在不計(jì)賬、少記賬現(xiàn)象,為了使賬面數(shù)更合理,便人為降低成材率,提高氧化鐵在廢料中的比率,致使每個(gè)軋鋼企業(yè)的下腳廢料都占到企業(yè)總投入的15%左右。

4、軋鋼企業(yè)能耗過(guò)大,各期間能耗波動(dòng)異常。從這次調(diào)查的情況橫向比較來(lái)看:軋鋼企業(yè)投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品,每噸耗電大約在80度,每噸耗煤0.12噸,比全省同行業(yè)的產(chǎn)品能耗高出許多。全省平均煤耗0.1噸,電耗60度。從這次調(diào)查的情況縱向比較來(lái)看:軋鋼企業(yè)各期投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品能耗相差較大,且波動(dòng)異常,大多數(shù)軋鋼企業(yè)波動(dòng)在20%左右,甚至有的軋鋼企業(yè)上下兩期之間的能耗相差竟達(dá)一倍。

5、軋鋼企業(yè)不按規(guī)定核算成本,人為控制成本結(jié)轉(zhuǎn),以本期銷(xiāo)售的一定比例確定成本的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、分析原因 尋找對(duì)策 完善軋鋼企業(yè)的稅收征管

從以上調(diào)查的情況來(lái)看,軋鋼企業(yè)的稅收征管存在問(wèn)題的原因大多集中在以下幾個(gè)方面:

一是沒(méi)有建立一套行之有效的稅源監(jiān)控體系。二是軋鋼企業(yè)各項(xiàng)成本沒(méi)有參數(shù)指標(biāo)可以參考。三是稅收管理員對(duì)軋鋼企業(yè)的管理,僅停留在申報(bào)資料的審核上,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不太了解。從目前情況看,真正對(duì)企業(yè)工藝流程、成本核算了解透徹的稅收管理員很少,有些稅收管理員甚至根本不知道所轄企業(yè)的工藝流程,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的認(rèn)知停留在報(bào)表階段。四是稅收管理員知識(shí)更新欠缺,不能完全適應(yīng)新的稅收征管形勢(shì),有些稅收管理員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)異常有所察覺(jué),但對(duì)于這一新型的`避稅方式無(wú)從下手。為確保稅收征管的質(zhì)量,筆者建議在日常征管過(guò)程中應(yīng)采取以下措施,來(lái)提高稅收征管工作的質(zhì)量:

1、內(nèi)外結(jié)合。從統(tǒng)計(jì)、工商、地稅等部門(mén)采集第三方信息,從綜合征管軟件中提取企業(yè)征管信息,內(nèi)外結(jié)合進(jìn)行比對(duì)分析,尋找提高稅收征管工作的切入點(diǎn),發(fā)揮多渠道數(shù)據(jù)信息的重要作用,對(duì)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)核算過(guò)程全面深入的了解,為提高稅收征管工作質(zhì)量打下一定的基礎(chǔ)。

2、賬實(shí)結(jié)合。稅收管理員在查閱會(huì)計(jì)賬薄、了解經(jīng)營(yíng)概況的基礎(chǔ)上,要深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)地,調(diào)查采集物耗、能耗等基礎(chǔ)信息,依據(jù)各項(xiàng)折舊、費(fèi)用、利潤(rùn),貨物出入庫(kù)速率、規(guī)模,貨物平均售價(jià)等基礎(chǔ)指標(biāo),分析測(cè)算銷(xiāo)售收入和增加值,測(cè)算實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距,科學(xué)評(píng)判納稅申報(bào)的真實(shí)性。

3、縱橫結(jié)合。在日常征管過(guò)程中,稅收管理員要調(diào)閱企業(yè)不同年度的會(huì)計(jì)核算和申報(bào)資料,梳理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收實(shí)現(xiàn)的基本特征,對(duì)存貨變動(dòng)率、應(yīng)收賬款變動(dòng)率、預(yù)付賬款變動(dòng)率、采購(gòu)或銷(xiāo)售成本變化率、單位能耗等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析,掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的異常波動(dòng)情況;同時(shí),綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況,在關(guān)鍵指標(biāo)上加強(qiáng)與同類(lèi)納稅人的橫向比較,為稅收征管質(zhì)量的提高提供參數(shù)指標(biāo)。

4、管查互動(dòng)。稅收征管質(zhì)量的提高需要與納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,我們?cè)谌粘U鞴苓^(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面存在的各種問(wèn)題,有的可以通過(guò)納稅評(píng)估對(duì)納稅人進(jìn)行約談及實(shí)地調(diào)查,一般在納稅人自查后就可以得到初步的解決。但對(duì)于約談和實(shí)地調(diào)查都無(wú)法解決的問(wèn)題,要及時(shí)移交稽查部門(mén)嚴(yán)肅處理,發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用。評(píng)估崗位和稽查部門(mén)在評(píng)估、稽查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)及時(shí)向管理部門(mén)反饋。通過(guò)內(nèi)管、外查互為促進(jìn)的方式,切實(shí)提高征管質(zhì)量。

5、不斷創(chuàng)新。不斷豐富和改進(jìn)工作方法,靈活運(yùn)用,把日常征管和實(shí)地調(diào)查結(jié)合起來(lái),根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)有針對(duì)性的實(shí)施征管。不斷實(shí)踐從單一企業(yè)的管理向行業(yè)管理的轉(zhuǎn)變,避免孤立管理的弊端。結(jié)合稅負(fù)分析、稅源監(jiān)控、金稅工程調(diào)查,實(shí)行多層次、多角度有效監(jiān)管,建立行業(yè)監(jiān)管模型,堵塞行業(yè)漏洞,規(guī)范行業(yè)管理。

第13篇 地稅局長(zhǎng)稅收征管工作調(diào)研報(bào)告

加快信息化建設(shè)解決存在的突出問(wèn)題努力提高稅收征管的質(zhì)量和效率

隨著稅收征管改革的不斷深入,科學(xué)管理和現(xiàn)代化科技手段在稅收工作中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的先進(jìn)手段強(qiáng)化稅收管理,提高征管質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化,做好地稅信息化軟硬件的配置和協(xié)調(diào),大力強(qiáng)化地稅干部的計(jì)算機(jī)操作水平,已成為現(xiàn)行和今后稅收征管努力發(fā)展的方向。近期,按照深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)的要求,我們下到基層第一線(xiàn)對(duì)信息化建設(shè)和稅收征管工作進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)研,從調(diào)研的情況來(lái)看,雖然信息化建設(shè)通過(guò)幾年的建設(shè)和發(fā)展,已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步,稅收征管依托信息化建設(shè),征管的質(zhì)量和效率有了較大的提高,但仍然存在諸多需要解決的問(wèn)題,通過(guò)具體問(wèn)題的分析,對(duì)稅務(wù)信息化建設(shè)以及其對(duì)稅收征管的促進(jìn)作用有了更加透徹的認(rèn)識(shí)。

一、州直地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的突出問(wèn)題

州直地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)在信息化浪潮的推動(dòng)下,經(jīng)過(guò)全系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)和同志們多年的艱苦奮斗,已經(jīng)取得了一定的成績(jī),尤其通過(guò)近幾年的跨越式發(fā)展,信息化已經(jīng)廣泛應(yīng)用在稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管的各個(gè)領(lǐng)域,從業(yè)務(wù)管理到事務(wù)管理,從基層到機(jī)關(guān),信息化已經(jīng)深入到我們工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。稅收征管軟件的廣泛應(yīng)用推動(dòng)了業(yè)務(wù)管理現(xiàn)代化;辦公自動(dòng)化軟件的應(yīng)用推動(dòng)了事務(wù)管理現(xiàn)代化;深入廣泛的信息技術(shù)培訓(xùn)推動(dòng)了信息技術(shù)素質(zhì)的普遍提高。信息化大大降低了勞動(dòng)強(qiáng)度,提高了工作效率,改善了對(duì)納稅人的服務(wù),并從根本上改變著全體稅務(wù)干部的思想和行為。

看到發(fā)展也要看到問(wèn)題的存在,在目前仍然存在諸多問(wèn)題,首先是人的問(wèn)題。科學(xué)發(fā)展觀(guān)的核心是以人為本,在稅務(wù)信息化建設(shè)中,人的問(wèn)題就表現(xiàn)的相當(dāng)突出。主要表現(xiàn)為人員素質(zhì)參差不齊,尤其是既懂計(jì)算機(jī)又精通稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才極為匱乏,計(jì)算機(jī)操作技能比較低,應(yīng)用水平較差。其次是對(duì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)問(wèn)題,目前多數(shù)同志對(duì)信息化的重要性有了一定認(rèn)識(shí),但僅停留在一般認(rèn)識(shí)上,長(zhǎng)期形成的思維方式仍很難轉(zhuǎn)變。因此,必要盡快轉(zhuǎn)變觀(guān)念,真正從思想上、理念上認(rèn)識(shí)到加快稅收信息化建設(shè)的必要性和緊迫性,樹(shù)立危機(jī)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。三是注重硬件的建設(shè),對(duì)軟件的應(yīng)用上,數(shù)據(jù)的采集上,數(shù)據(jù)的分析運(yùn)用上不到位。四是外部信息的采集和信息的共享上存在很多問(wèn)題。

二、對(duì)加快信息化建設(shè),解決突出問(wèn)題,不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率的幾點(diǎn)思考:

(一)、解決人的問(wèn)題

首先是領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)的問(wèn)題。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的各級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo),要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代化管理的需要,很顯然,原來(lái)的知識(shí)結(jié)構(gòu),甚至思維方式已明顯不相適應(yīng),必須在較短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行知識(shí)更新,轉(zhuǎn)變觀(guān)念,掌握現(xiàn)代化管理手段,否則就要落伍,甚至給稅收事業(yè)造成難以挽回的損失。面對(duì)迅速變化的形勢(shì)和繁重而艱巨的任務(wù),如果各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是一把手不能跟上時(shí)代的步伐,要搞好信息化建設(shè)是不可能的。其次是隊(duì)伍素質(zhì)的問(wèn)題。目前整個(gè)稅務(wù)干部隊(duì)伍的科技素質(zhì)較低,廣大干部職工的主觀(guān)能動(dòng)性還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有調(diào)動(dòng)起來(lái)。要下決心把干部隊(duì)伍素質(zhì)的提高與其切身利益緊密聯(lián)系起來(lái),通過(guò)強(qiáng)化和固化激勵(lì)、淘汰機(jī)制,促成“要我學(xué)”到 “我要學(xué)”的真正轉(zhuǎn)變。同時(shí),要切實(shí)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)隊(duì)伍建設(shè)。由于技術(shù)人員的培養(yǎng)周期長(zhǎng)、成本高,我們應(yīng)當(dāng)立足于穩(wěn)定和提高現(xiàn)有隊(duì)伍,同時(shí)積極引進(jìn)人才、培養(yǎng)后備力量。要重視現(xiàn)代化管理對(duì)高科技和復(fù)合型人才的客觀(guān)需求及其在科學(xué)決策、規(guī)范管理中的作用和價(jià)值,重點(diǎn)培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)、德才兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才,充分發(fā)揮他們?cè)诙愂展ぷ髋c現(xiàn)代化技術(shù)之間的橋梁作用。

(二)解決管理的問(wèn)題

首先,要解決管理體制問(wèn)題。先進(jìn)的技術(shù)本身如果沒(méi)有現(xiàn)代管理體系的支持和管理體制的扶持,就無(wú)法創(chuàng)造出超高的實(shí)用價(jià)值。今年,自治區(qū)地稅局提出了 “健全制度、創(chuàng)新機(jī)制、落實(shí)責(zé)任”的工作主線(xiàn),并圍繞這個(gè)工作主線(xiàn),提出了今后一個(gè)時(shí)期地稅系統(tǒng)加強(qiáng)橫向崗責(zé)體系建設(shè)的工作思路。這就是機(jī)制、體制的創(chuàng)新,對(duì)信息化建設(shè)提出了更高的要求,同時(shí)也保障了信息化建設(shè)能有序的開(kāi)展、提升。這就要求我們一是借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已初具規(guī)模的條件,細(xì)化崗責(zé)體系,在做細(xì)做實(shí)上下功夫,充分發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢(shì)。要按照精確、細(xì)致、深入的要求,明確職責(zé)分工,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,完善崗責(zé)體系,加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,避免大而化之的粗放式管理,抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié),區(qū)別不同情況,有針對(duì)性地采取措施,抓緊、抓細(xì)、抓實(shí),不斷提高管理效能。

二是在勇于創(chuàng)新的同時(shí),還要注重繼承。實(shí)事求是,探索規(guī)律,運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化手段,無(wú)一不需要?jiǎng)?chuàng)新才能實(shí)現(xiàn);創(chuàng)新并不否定繼承,信息化也不能完全代替手工,必須堅(jiān)持在繼承的基礎(chǔ)上創(chuàng)新,堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合進(jìn)行管理;尤其是長(zhǎng)期以來(lái)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部在稅收管理實(shí)踐中創(chuàng)造和積累的許多行之有效的經(jīng)驗(yàn)和管理方法,我們一定很好地繼承、運(yùn)用和發(fā)展。

其次,樹(shù)立良好的工作作風(fēng)??茖W(xué)的事情來(lái)不得半點(diǎn)馬虎。在稅務(wù)信息化建設(shè)中,我們必須始終倡導(dǎo)求真務(wù)實(shí)的精神,以業(yè)務(wù)需求的規(guī)范和前瞻性為起點(diǎn)。實(shí)施信息化的每一步都要尊重知識(shí),尊重人才,摒棄形式主義、本位主義和短期行為,按照信息技術(shù)的客觀(guān)規(guī)律改革我們的稅務(wù)工作。

第三,要加強(qiáng)信息化建設(shè)的規(guī)劃和管理。目前,在業(yè)務(wù)、行政、技術(shù)、后勤部門(mén)齊動(dòng)手,網(wǎng)絡(luò)大規(guī)模興建,設(shè)備大批量采購(gòu),軟件開(kāi)發(fā)遍地開(kāi)花的情況下,在系統(tǒng)的兼容、信息的共享、軟硬件環(huán)境的匹配、對(duì)外交流的信息安全、投資的性能價(jià)格比等方面,都存在不少技術(shù)問(wèn)題和隱患。要提高信息化建設(shè)的質(zhì)量,要做到既增長(zhǎng)又升級(jí),當(dāng)前的核心問(wèn)題就是講求科學(xué)、質(zhì)量、統(tǒng)一規(guī)范。必須按照信息技術(shù)發(fā)展的客觀(guān)規(guī)律辦事,要發(fā)揮信息科技主管部門(mén)的管理職能,管理和服務(wù)兩手抓,兩手都要硬。

(三)要牢固樹(shù)立應(yīng)用的觀(guān)念和意識(shí)

稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)于信息技術(shù)的主要需求是基于應(yīng)用,而不是研發(fā)。信息技術(shù)應(yīng)用的前提是“內(nèi)容”,當(dāng)前,一個(gè)突出的問(wèn)題是數(shù)據(jù)質(zhì)量。數(shù)據(jù)垃圾的產(chǎn)生有文化素質(zhì)的原因,有操作水平的原因,但最主要的是思想作風(fēng)、責(zé)任心和法制觀(guān)念的問(wèn)題。必須杜絕為了提高質(zhì)量考核指標(biāo)而“機(jī)外監(jiān)控”,如違規(guī)操作和有意篡改數(shù)據(jù)等等。由于信息傳播具有速度快、廣度大、關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的特點(diǎn),報(bào)假數(shù)據(jù)、假信息的后果與寫(xiě)假材料、說(shuō)謊話(huà)有過(guò)之無(wú)不及。數(shù)據(jù)質(zhì)量的問(wèn)題如果不及時(shí)解決,不僅會(huì)影響管理質(zhì)量,并且會(huì)貶低信息化建設(shè)的地位。

(四)大力推廣應(yīng)用新征管軟件,規(guī)范軟件操作行為,力求征管軟件數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性,通過(guò)對(duì)稅收電子數(shù)據(jù)的分析和評(píng)測(cè),有效提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

隨著國(guó)稅金稅工程的成功運(yùn)行,地稅軟件的升級(jí)與接軌也成了日趨解決的問(wèn)題,自治區(qū)地方稅務(wù)局及時(shí)把握全區(qū)動(dòng)態(tài),在全區(qū)推行新征管軟件上線(xiàn)是一項(xiàng)及時(shí)、準(zhǔn)確的重大決策。全州地稅干部嚴(yán)格按照區(qū)局的安排和部署,有序開(kāi)展各項(xiàng)新征管軟件上線(xiàn)工作。

1、新征管軟件對(duì)使用人員的規(guī)范操作要求更高

新征管軟件上線(xiàn),為日后的征收管理工作提供了更加快捷規(guī)范和管理與服務(wù),同樣也對(duì)稅務(wù)干部提出了新要求。以前6.0的征管軟件,對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范化流程操作,要求不是很?chē)?yán),可以一人多崗操作?,F(xiàn)在的新征管軟件,嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼,對(duì)每位登錄人員的操作都記錄在線(xiàn),這樣個(gè)人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的同時(shí),也對(duì)自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任,一但出現(xiàn)問(wèn)題,由于服務(wù)器在自治區(qū)局,各項(xiàng)權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局,問(wèn)題必會(huì)暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi),解決也要通過(guò)區(qū)局解決,對(duì)于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣(市)局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作,確保軟件運(yùn)行正確流程和無(wú)差錯(cuò)。

2、認(rèn)真做到稅收信息化建設(shè)發(fā)展與全體稅務(wù)干部計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平相適應(yīng)

隨著稅收信息化建設(shè)的步伐不斷加快,對(duì)地稅干部信息化應(yīng)用水平的提高也就提出了更高的要求。為了更快適應(yīng)信息化建設(shè)發(fā)展與地稅干部信息化應(yīng)用水平同步,必須定期對(duì)地稅干部進(jìn)行全員學(xué)習(xí)培訓(xùn),由淺入深,循序漸進(jìn),步步提高,做好計(jì)算機(jī)日常應(yīng)用、各操作軟件應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的掌握與提高。

(五)重視信息安全問(wèn)題

在網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、數(shù)據(jù)集中度迅速提高的情況下,信息安全工作應(yīng)當(dāng)納入重要的議事日程。當(dāng)前主要是防范對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的破壞和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的職務(wù)犯罪活動(dòng)。計(jì)算機(jī)應(yīng)用的違規(guī)、違法犯罪則可能發(fā)生在戶(hù)籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、處罰、退稅、稽查選案等環(huán)節(jié),還有泄露納稅人商業(yè)機(jī)密的問(wèn)題。

加強(qiáng)安全管理應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、對(duì)外信息交流,特別是內(nèi)部業(yè)務(wù)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)等公網(wǎng)連接時(shí),在目前安全技術(shù)尚有待完善的情況下,要把握好“度”,把防范病毒、黑客和防止信息損失放在首位;軟件設(shè)計(jì)、應(yīng)用,特別是操作權(quán)限設(shè)置要做到各環(huán)節(jié)互相牽制、互相審核;要對(duì)原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過(guò)程全面進(jìn)行記錄和監(jiān)控;嚴(yán)密監(jiān)控違規(guī)和異常操作,并及時(shí)查處。

(六)、全方位嚴(yán)密稅源監(jiān)控,盡快實(shí)現(xiàn)稅收信息與社會(huì)相關(guān)部門(mén)信息的聯(lián)通與共享

一是與工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記和全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼系統(tǒng)的信息交流,從源頭控制漏征漏管戶(hù),追查失蹤業(yè)戶(hù),防止利用假停、歇業(yè)等手段偷稅。

二是國(guó)地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng),交流相關(guān)稅種申報(bào)繳納和其它經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況;與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、交通(車(chē)輛管理)部門(mén)交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等信息,掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況。為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶(hù)”提供資料。

三是與公安部門(mén)實(shí)現(xiàn)人員戶(hù)籍、流動(dòng)情況的交流,對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解,并為查處“非正常戶(hù)”提供線(xiàn)索。

當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)信息的聯(lián)通和共享還存在一些現(xiàn)實(shí)的困難,跨部門(mén)信息交流僅靠自行協(xié)調(diào)是很難穩(wěn)定和長(zhǎng)久的,這需要當(dāng)?shù)攸h委、政府的高度支持。新的稅收征管法在這方面有一定進(jìn)展,但力度仍然不夠。再就是相關(guān)政府部門(mén)的信息化建設(shè)水平也直接決定了雙方信息交流的實(shí)效。對(duì)于這項(xiàng)工作可以立足于各方信息共享、互助互惠,由點(diǎn)到面、自淺至深、循序漸進(jìn)地進(jìn)行。,嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼,對(duì)每位登錄人員的操作都記錄在線(xiàn),這樣個(gè)人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的同時(shí),也對(duì)自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任,一但出現(xiàn)問(wèn)題,由于服務(wù)器在自治區(qū)局,各項(xiàng)權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局,問(wèn)題必會(huì)暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi),解決也要通過(guò)區(qū)局解決,對(duì)于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣(市)局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作,確保軟件運(yùn)行正確流程和無(wú)差錯(cuò)。

2、認(rèn)真做到稅收信息化建設(shè)發(fā)展與全體稅務(wù)干部計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平相適應(yīng)

隨著稅收信息化建設(shè)的步伐不斷加快,對(duì)地稅干部信息化應(yīng)用水平的提高也就提出了更高的要求。為了更快適應(yīng)信息化建設(shè)發(fā)展與地稅干部信息化應(yīng)用水平同步,必須定期對(duì)地稅干部進(jìn)行全員學(xué)習(xí)培訓(xùn),由淺入深,循序漸進(jìn),步步提高,做好計(jì)算機(jī)日常應(yīng)用、各操作軟件應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的掌握與提高。

(五)重視信息安全問(wèn)題

在網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、數(shù)據(jù)集中度迅速提高的情況下,信息安全工作應(yīng)當(dāng)納入重要的議事日程。當(dāng)前主要是防范對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的破壞和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的職務(wù)犯罪活動(dòng)。計(jì)算機(jī)應(yīng)用的違規(guī)、違法犯罪則可能發(fā)生在戶(hù)籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、處罰、退稅、稽查選案等環(huán)節(jié),還有泄露納稅人商業(yè)機(jī)密的問(wèn)題。

加強(qiáng)安全管理應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、對(duì)外信息交流,特別是內(nèi)部業(yè)務(wù)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)等公網(wǎng)連接時(shí),在目前安全技術(shù)尚有待完善的情況下,要把握好“度”,把防范病毒、黑客和防止信息損失放在首位;軟件設(shè)計(jì)、應(yīng)用,特別是操作權(quán)限設(shè)置要做到各環(huán)節(jié)互相牽制、互相審核;要對(duì)原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過(guò)程全面進(jìn)行記錄和監(jiān)控;嚴(yán)密監(jiān)控違規(guī)和異常操作,并及時(shí)查處。

(六)、全方位嚴(yán)密稅源監(jiān)控,盡快實(shí)現(xiàn)稅收信息與社會(huì)相關(guān)部門(mén)信息的聯(lián)通與共享

一是與工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記和全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼系統(tǒng)的信息交流,從源頭控制漏征漏管戶(hù),追查失蹤業(yè)戶(hù),防止利用假停、歇業(yè)等手段偷稅。

二是國(guó)地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng),交流相關(guān)稅種申報(bào)繳納和其它經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況;與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、交通(車(chē)輛管理)部門(mén)交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等信息,掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況。為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶(hù)”提供資料。

三是與公安部門(mén)實(shí)現(xiàn)人員戶(hù)籍、流動(dòng)情況的交流,對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解,并為查處“非正常戶(hù)”提供線(xiàn)索。

當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)信息的聯(lián)通和共享還存在一些現(xiàn)實(shí)的困難,跨部門(mén)信息交流僅靠自行協(xié)調(diào)是很難穩(wěn)定和長(zhǎng)久的,這需要當(dāng)?shù)攸h委、政府的高度支持。新的稅收征管法在這方面有一定進(jìn)展,但力度仍然不夠。再就是相關(guān)政府部門(mén)的信息化建設(shè)水平也直接決定了雙方信息交流的實(shí)效。對(duì)于這項(xiàng)工作可以立足于各方信息共享、互助互惠,由點(diǎn)到面、自淺至深、循序漸進(jìn)地進(jìn)行。,嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼,對(duì)每位登錄人員的操作都記錄在線(xiàn),這樣個(gè)人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的同時(shí),也對(duì)自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任,一但出現(xiàn)問(wèn)題,由于服務(wù)器在自治區(qū)局,各項(xiàng)權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局,問(wèn)題必會(huì)暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi),解決也要通過(guò)區(qū)局解決,對(duì)于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣(市)局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作,確保軟件運(yùn)行正確流程和無(wú)差錯(cuò)。

2、認(rèn)真做到稅收信息化建設(shè)發(fā)展與全體稅務(wù)干部計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平相適應(yīng)

隨著稅收信息化建設(shè)的步伐不斷加快,對(duì)地稅干部信息化應(yīng)用水平的提高也就提出了更高的要求。為了更快適應(yīng)信息化建設(shè)發(fā)展與地稅干部信息化應(yīng)用水平同步,必須定期對(duì)地稅干部進(jìn)行全員學(xué)習(xí)培訓(xùn),由淺入深,循序漸進(jìn),步步提高,做好計(jì)算機(jī)日常應(yīng)用、各操作軟件應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的掌握與提高。

(五)重視信息安全問(wèn)題

在網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、數(shù)據(jù)集中度迅速提高的情況下,信息安全工作應(yīng)當(dāng)納入重要的議事日程。當(dāng)前主要是防范對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的破壞和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的職務(wù)犯罪活動(dòng)。計(jì)算機(jī)應(yīng)用的違規(guī)、違法犯罪則可能發(fā)生在戶(hù)籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、處罰、退稅、稽查選案等環(huán)節(jié),還有泄露納稅人商業(yè)機(jī)密的問(wèn)題。

加強(qiáng)安全管理應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、對(duì)外信息交流,特別是內(nèi)部業(yè)務(wù)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)等公網(wǎng)連接時(shí),在目前安全技術(shù)尚有待完善的情況下,要把握好“度”,把防范病毒、黑客和防止信息損失放在首位;軟件設(shè)計(jì)、應(yīng)用,特別是操作權(quán)限設(shè)置要做到各環(huán)節(jié)互相牽制、互相審核;要對(duì)原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過(guò)程全面進(jìn)行記錄和監(jiān)控;嚴(yán)密監(jiān)控違規(guī)和異常操作,并及時(shí)查處。

(六)、全方位嚴(yán)密稅源監(jiān)控,盡快實(shí)現(xiàn)稅收信息與社會(huì)相關(guān)部門(mén)信息的聯(lián)通與共享

一是與工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記和全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼系統(tǒng)的信息交流,從源頭控制漏征漏管戶(hù),追查失蹤業(yè)戶(hù),防止利用假停、歇業(yè)等手段偷稅。

二是國(guó)地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng),交流相關(guān)稅種申報(bào)繳納和其它經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況;與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、交通(車(chē)輛管理)部門(mén)交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等信息,掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況。為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶(hù)”提供資料。

三是與公安部門(mén)實(shí)現(xiàn)人員戶(hù)籍、流動(dòng)情況的交流,對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解,并為查處“非正常戶(hù)”提供線(xiàn)索。

當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)信息的聯(lián)通和共享還存在一些現(xiàn)實(shí)的困難,跨部門(mén)信息交流僅靠自行協(xié)調(diào)是很難穩(wěn)定和長(zhǎng)久的,這需要當(dāng)?shù)攸h委、政府的高度支持。新的稅收征管法在這方面有一定進(jìn)展,但力度仍然不夠。再就是相關(guān)政府部門(mén)的信息化建設(shè)水平也直接決定了雙方信息交流的實(shí)效。對(duì)于這項(xiàng)工作可以立足于各方信息共享、互助互惠,由點(diǎn)到面、自淺至深、循序漸進(jìn)地進(jìn)行。,嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼,對(duì)每位登錄人員的操作都記錄在線(xiàn),這樣個(gè)人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的同時(shí),也對(duì)自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任,一但出現(xiàn)問(wèn)題,由于服務(wù)器在自治區(qū)局,各項(xiàng)權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局,問(wèn)題必會(huì)暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi),解決也要通過(guò)區(qū)局解決,對(duì)于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣(市)局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作,確保軟件運(yùn)行正確流程和無(wú)差錯(cuò)。

2、認(rèn)真做到稅收信息化建設(shè)發(fā)展與全體稅務(wù)干部計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平相適應(yīng)

隨著稅收信息化建設(shè)的步伐不斷加快,對(duì)地稅干部信息化應(yīng)用水平的提高也就提出了更高的要求。為了更快適應(yīng)信息化建設(shè)發(fā)展與地稅干部信息化應(yīng)用水平同步,必須定期對(duì)地稅干部進(jìn)行全員學(xué)習(xí)培訓(xùn),由淺入深,循序漸進(jìn),步步提高,做好計(jì)算機(jī)日常應(yīng)用、各操作軟件應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的掌握與提高。

(五)重視信息安全問(wèn)題

在網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、數(shù)據(jù)集中度迅速提高的情況下,信息安全工作應(yīng)當(dāng)納入重要的議事日程。當(dāng)前主要是防范對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的破壞和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的職務(wù)犯罪活動(dòng)。計(jì)算機(jī)應(yīng)用的違規(guī)、違法犯罪則可能發(fā)生在戶(hù)籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、處罰、退稅、稽查選案等環(huán)節(jié),還有泄露納稅人商業(yè)機(jī)密的問(wèn)題。

加強(qiáng)安全管理應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、對(duì)外信息交流,特別是內(nèi)部業(yè)務(wù)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)等公網(wǎng)連接時(shí),在目前安全技術(shù)尚有待完善的情況下,要把握好“度”,把防范病毒、黑客和防止信息損失放在首位;軟件設(shè)計(jì)、應(yīng)用,特別是操作權(quán)限設(shè)置要做到各環(huán)節(jié)互相牽制、互相審核;要對(duì)原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過(guò)程全面進(jìn)行記錄和監(jiān)控;嚴(yán)密監(jiān)控違規(guī)和異常操作,并及時(shí)查處。

(六)、全方位嚴(yán)密稅源監(jiān)控,盡快實(shí)現(xiàn)稅收信息與社會(huì)相關(guān)部門(mén)信息的聯(lián)通與共享

一是與工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記和全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼系統(tǒng)的信息交流,從源頭控制漏征漏管戶(hù),追查失蹤業(yè)戶(hù),防止利用假停、歇業(yè)等手段偷稅。

二是國(guó)地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng),交流相關(guān)稅種申報(bào)繳納和其它經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況;與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、交通(車(chē)輛管理)部門(mén)交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等信息,掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況。為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶(hù)”提供資料。

三是與公安部門(mén)實(shí)現(xiàn)人員戶(hù)籍、流動(dòng)情況的交流,對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解,并為查處“非正常戶(hù)”提供線(xiàn)索。

當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)信息的聯(lián)通和共享還存在一些現(xiàn)實(shí)的困難,跨部門(mén)信息交流僅靠自行協(xié)調(diào)是很難穩(wěn)定和長(zhǎng)久的,這需要當(dāng)?shù)攸h委、政府的高度支持。新的稅收征管法在這方面有一定進(jìn)展,但力度仍然不夠。再就是相關(guān)政府部門(mén)的信息化建設(shè)水平也直接決定了雙方信息交流的實(shí)效。對(duì)于這項(xiàng)工作可以立足于各方信息共享、互助互惠,由點(diǎn)到面、自淺至深、循序漸進(jìn)地進(jìn)行。,嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼,對(duì)每位登錄人員的操作都記錄在線(xiàn),這樣個(gè)人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的同時(shí),也對(duì)自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任,一但出現(xiàn)問(wèn)題,由于服務(wù)器在自治區(qū)局,各項(xiàng)權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局,問(wèn)題必會(huì)暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi),解決也要通過(guò)區(qū)局解決,對(duì)于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣(市)局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作,確保軟件運(yùn)行正確流程和無(wú)差錯(cuò)。

2、認(rèn)真做到稅收信息化建設(shè)發(fā)展與全體稅務(wù)干部計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平相適應(yīng)

隨著稅收信息化建設(shè)的步伐不斷加快,對(duì)地稅干部信息化應(yīng)用水平的提高也就提出了更高的要求。為了更快適應(yīng)信息化建設(shè)發(fā)展與地稅干部信息化應(yīng)用水平同步,必須定期對(duì)地稅干部進(jìn)行全員學(xué)習(xí)培訓(xùn),由淺入深,循序漸進(jìn),步步提高,做好計(jì)算機(jī)日常應(yīng)用、各操作軟件應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的掌握與提高。

(五)重視信息安全問(wèn)題

在網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、數(shù)據(jù)集中度迅速提高的情況下,信息安全工作應(yīng)當(dāng)納入重要的議事日程。當(dāng)前主要是防范對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的破壞和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的職務(wù)犯罪活動(dòng)。計(jì)算機(jī)應(yīng)用的違規(guī)、違法犯罪則可能發(fā)生在戶(hù)籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、處罰、退稅、稽查選案等環(huán)節(jié),還有泄露納稅人商業(yè)機(jī)密的問(wèn)題。

加強(qiáng)安全管理應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、對(duì)外信息交流,特別是內(nèi)部業(yè)務(wù)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)等公網(wǎng)連接時(shí),在目前安全技術(shù)尚有待完善的情況下,要把握好“度”,把防范病毒、黑客和防止信息損失放在首位;軟件設(shè)計(jì)、應(yīng)用,特別是操作權(quán)限設(shè)置要做到各環(huán)節(jié)互相牽制、互相審核;要對(duì)原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過(guò)程全面進(jìn)行記錄和監(jiān)控;嚴(yán)密監(jiān)控違規(guī)和異常操作,并及時(shí)查處。

(六)、全方位嚴(yán)密稅源監(jiān)控,盡快實(shí)現(xiàn)稅收信息與社會(huì)相關(guān)部門(mén)信息的聯(lián)通與共享

一是與工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記和全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼系統(tǒng)的信息交流,從源頭控制漏征漏管戶(hù),追查失蹤業(yè)戶(hù),防止利用假停、歇業(yè)等手段偷稅。

二是國(guó)地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng),交流相關(guān)稅種申報(bào)繳納和其它經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況;與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、交通(車(chē)輛管理)部門(mén)交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等信息,掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況。為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶(hù)”提供資料。

三是與公安部門(mén)實(shí)現(xiàn)人員戶(hù)籍、流動(dòng)情況的交流,對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解,并為查處“非正常戶(hù)”提供線(xiàn)索。

當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)信息的聯(lián)通和共享還存在一些現(xiàn)實(shí)的困難,跨部門(mén)信息交流僅靠自行協(xié)調(diào)是很難穩(wěn)定和長(zhǎng)久的,這需要當(dāng)?shù)攸h委、政府的高度支持。新的稅收征管法在這方面有一定進(jìn)展,但力度仍然不夠。再就是相關(guān)政府部門(mén)的信息化建設(shè)水平也直接決定了雙方信息交流的實(shí)效。對(duì)于這項(xiàng)工作可以立足于各方信息共享、互助互惠,由點(diǎn)到面、自淺至深、循序漸進(jìn)地進(jìn)行。,嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼,對(duì)每位登錄人員的操作都記錄在線(xiàn),這樣個(gè)人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的同時(shí),也對(duì)自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任,一但出現(xiàn)問(wèn)題,由于服務(wù)器在自治區(qū)局,各項(xiàng)權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局,問(wèn)題必會(huì)暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi),解決也要通過(guò)區(qū)局解決,對(duì)于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣(市)局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作,確保軟件運(yùn)行正確流程和無(wú)差錯(cuò)。

2、認(rèn)真做到稅收信息化建設(shè)發(fā)展與全體稅務(wù)干部計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平相適應(yīng)

隨著稅收信息化建設(shè)的步伐不斷加快,對(duì)地稅干部信息化應(yīng)用水平的提高也就提出了更高的要求。為了更快適應(yīng)信息化建設(shè)發(fā)展與地稅干部信息化應(yīng)用水平同步,必須定期對(duì)地稅干部進(jìn)行全員學(xué)習(xí)培訓(xùn),由淺入深,循序漸進(jìn),步步提高,做好計(jì)算機(jī)日常應(yīng)用、各操作軟件應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的掌握與提高。

(五)重視信息安全問(wèn)題

在網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、數(shù)據(jù)集中度迅速提高的情況下,信息安全工作應(yīng)當(dāng)納入重要的議事日程。當(dāng)前主要是防范對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的破壞和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的職務(wù)犯罪活動(dòng)。計(jì)算機(jī)應(yīng)用的違規(guī)、違法犯罪則可能發(fā)生在戶(hù)籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、處罰、退稅、稽查選案等環(huán)節(jié),還有泄露納稅人商業(yè)機(jī)密的問(wèn)題。

加強(qiáng)安全管理應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、對(duì)外信息交流,特別是內(nèi)部業(yè)務(wù)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)等公網(wǎng)連接時(shí),在目前安全技術(shù)尚有待完善的情況下,要把握好“度”,把防范病毒、黑客和防止信息損失放在首位;軟件設(shè)計(jì)、應(yīng)用,特別是操作權(quán)限設(shè)置要做到各環(huán)節(jié)互相牽制、互相審核;要對(duì)原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過(guò)程全面進(jìn)行記錄和監(jiān)控;嚴(yán)密監(jiān)控違規(guī)和異常操作,并及時(shí)查處。

(六)、全方位嚴(yán)密稅源監(jiān)控,盡快實(shí)現(xiàn)稅收信息與社會(huì)相關(guān)部門(mén)信息的聯(lián)通與共享

一是與工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記和全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼系統(tǒng)的信息交流,從源頭控制漏征漏管戶(hù),追查失蹤業(yè)戶(hù),防止利用假停、歇業(yè)等手段偷稅。

二是國(guó)地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng),交流相關(guān)稅種申報(bào)繳納和其它經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)情況;與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、交通(車(chē)輛管理)部門(mén)交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等信息,掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況。為稽核評(píng)稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶(hù)”提供資料。

三是與公安部門(mén)實(shí)現(xiàn)人員戶(hù)籍、流動(dòng)情況的交流,對(duì)納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解,并為查處“非正常戶(hù)”提供線(xiàn)索。

當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)信息的聯(lián)通和共享還存在一些現(xiàn)實(shí)的困難,跨部門(mén)信息交流僅靠自行協(xié)調(diào)是很難穩(wěn)定和長(zhǎng)久的,這需要當(dāng)?shù)攸h委、政府的高度支持。新的稅收征管法在這方面有一定進(jìn)展,但力度仍然不夠。再就是相關(guān)政府部門(mén)的信息化建設(shè)水平也直接決定了雙方信息交流的實(shí)效。對(duì)于這項(xiàng)工作可以立足于各方信息共享、互助互惠,由點(diǎn)到面、自淺至深、循序漸進(jìn)地進(jìn)行。

第14篇 砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告

砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告

近年來(lái),隨著房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等,對(duì)砂石料需求量逐年增大,促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而,面對(duì)全縣已發(fā)展起來(lái)的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù),稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對(duì)滯后的局面。

一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看,砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題:

1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前,全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)中僅2戶(hù)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和砂石料開(kāi)采許可證,其他的采砂業(yè)戶(hù)只辦理了臨時(shí)采砂許可證。還有大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng),為逃避監(jiān)督和管理,達(dá)到不繳或少繳稅款的目的,根本不辦理稅務(wù)登記證,造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不建賬,稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單,產(chǎn)品單一,不需建帳進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶(hù),也不如實(shí)提供其帳務(wù),隱瞞銷(xiāo)售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重,稅務(wù)人員基本無(wú)法進(jìn)行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷(xiāo)售不用發(fā)票,購(gòu)貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商,購(gòu)進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票,缺少索取發(fā)票的意識(shí),使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和開(kāi)據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)真實(shí)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的信息,使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜,稅款核定難?,F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是:砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里;用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽,而是由跑運(yùn)輸?shù)霓r(nóng)用車(chē)主與兩者聯(lián)系通過(guò)買(mǎi)和賣(mài)賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷(xiāo)出去,自已或組織親屬購(gòu)置運(yùn)輸車(chē)輛運(yùn)砂,稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況,給稅款核定征收帶來(lái)很大困難。

5、納稅人納稅意識(shí)淡薄,申報(bào)管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體,80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民,對(duì)稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的'錢(qián),很難自覺(jué)納稅。

二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對(duì)策

1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定,要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報(bào)納稅,違者依法給予及時(shí)處罰。依法執(zhí)行稅收政策,加大對(duì)偷稅的處罰,是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。

2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小,必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬,特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作,實(shí)行查帳征收;這樣就能從多個(gè)環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)據(jù)發(fā)票,用砂石料單位能夠取得發(fā)票,實(shí)現(xiàn)查賬征收,以票控稅的目的。

3、對(duì)那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)采取工人工資監(jiān)控、燃料動(dòng)力監(jiān)控、產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)地監(jiān)控,堵好產(chǎn)銷(xiāo)兩個(gè)口。按照稅源管理辦法,加強(qiáng)監(jiān)督檢查,積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

4、加強(qiáng)納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中,及時(shí)通報(bào)與納稅人有關(guān)的最新稅收政策,使納稅人明白稅收政策,了解國(guó)家稅收政策的變化,讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”,提高納稅人對(duì)稅收的重視程度,督促其正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,誠(chéng)信納稅,進(jìn)而提高納稅人的納稅意識(shí)。

綜上所述,只要我們找準(zhǔn)砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的切入點(diǎn),時(shí)刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況,適時(shí)調(diào)整征管策略,就能夠全面管理好砂石料開(kāi)采加工行業(yè),讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,增加財(cái)政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第15篇 家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調(diào)研報(bào)告

家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調(diào)研報(bào)告

摘要:經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了_____市家庭裝飾業(yè)的繁榮,家裝業(yè)關(guān)系到千家萬(wàn)戶(hù),我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問(wèn)題。本文以_____市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問(wèn)題作為調(diào)研對(duì)象,在對(duì)我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合我市的實(shí)際情況,提出了建立市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)_____市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議,以期對(duì)我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關(guān)鍵詞:家庭裝飾業(yè) 稅收征管 對(duì)策

近年來(lái),人民生活水平提高、消費(fèi)觀(guān)念改變,小區(qū)物業(yè)管理日趨完善,居民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時(shí)尚和熱點(diǎn)。根據(jù)_____市房產(chǎn)局的統(tǒng)計(jì),20__年_____市區(qū)居民住宅銷(xiāo)售面積為47.28萬(wàn)平方米,20__年37.85萬(wàn)元平方米,20__年60.11萬(wàn)平方米,20__年37.41萬(wàn)平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計(jì)算,20__年至20__年累計(jì)裝飾費(fèi)達(dá)7.3億元,不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負(fù)率計(jì)算,應(yīng)納稅款達(dá)2500萬(wàn)元。再將_____市居民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來(lái),家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的稅源,規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管,是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問(wèn)題。

一、_____市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀

(一)家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜

20__年以來(lái),市區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)日益火爆,居民消費(fèi)觀(guān)念改變,促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至20__年3月,我市已經(jīng)在工商辦理注冊(cè)登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶(hù),還有數(shù)量眾多無(wú)法統(tǒng)計(jì)的“三無(wú)”家裝隊(duì)。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點(diǎn):一是裝飾隊(duì)伍多樣化。既有專(zhuān)業(yè)化程度較高的家裝公司,也有“掛靠型”裝飾公司,還有相當(dāng)部分是無(wú)資質(zhì)、無(wú)工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無(wú)固定辦公地點(diǎn)的“三無(wú)”個(gè)體裝修隊(duì)。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料(即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購(gòu)、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊(duì)采購(gòu)的形式)皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個(gè)體裝修隊(duì)統(tǒng)一承包裝修的,也有將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對(duì)市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪(fǎng),結(jié)果顯示目前_____市區(qū)家裝公司占了整個(gè)家庭裝飾市場(chǎng)約40%的份額,另60%的份額則由“三無(wú)”個(gè)體裝修隊(duì)占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多,地點(diǎn)遍布千家萬(wàn)戶(hù),眾多的“三無(wú)”家裝隊(duì)難以找到他們的下落,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實(shí)。

(二)行業(yè)管理缺位嚴(yán)重

目前對(duì)_____市家庭裝飾業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的部門(mén)主要是_____市房地產(chǎn)監(jiān)察大隊(duì)和_____市裝飾裝修管理辦公室,由于管理人員相對(duì)不足等原因,這兩個(gè)部門(mén)對(duì)_____市家庭裝飾業(yè)的監(jiān)管很難到位。這一方面使得沒(méi)有建筑裝飾裝修資質(zhì)的散兵游勇長(zhǎng)期活躍在_____家庭裝飾行業(yè)的現(xiàn)象無(wú)法得到遏制,裝飾裝修質(zhì)量、工程造價(jià)無(wú)從掌握;另一方面使得國(guó)家的有關(guān)規(guī)章制度沒(méi)有落實(shí)到位?!蹲≌覂?nèi)裝飾裝修管理辦法》(中華人民共和國(guó)建設(shè)部令

第110號(hào))第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開(kāi)工前,應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報(bào)登記?!睂?duì)此條規(guī)定,_____市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請(qǐng),物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒(méi)有將此項(xiàng)工作納入實(shí)施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者采取各種手段惡性競(jìng)爭(zhēng),逃避繳納稅款是他們的手段之一,個(gè)人經(jīng)營(yíng)者打一槍換一個(gè)地方游離于稅務(wù)管理之外,企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

二、_____市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點(diǎn)分析

(一)稅源難以監(jiān)控

家裝工程具有分散性,單個(gè)工程量小,總體工程數(shù)量多,稅源遍布城市的角角落落。稅務(wù)部門(mén)在工程時(shí)間短、面廣、分散的情況下,單靠自身的力量很難掌握工程開(kāi)工的時(shí)間、地點(diǎn)以及最終結(jié)算金額等具體情況。另一方面,家庭裝修純屬個(gè)人行為,大量的個(gè)體裝修隊(duì)都是通過(guò)熟人介紹開(kāi)展業(yè)務(wù)的,業(yè)主和裝修隊(duì)有了這層關(guān)系,同時(shí)也是出于對(duì)自身利益的考慮,一般是不會(huì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供稅源情況的,更不會(huì)督促施工者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)計(jì)稅依據(jù)難以掌握

一是個(gè)人經(jīng)營(yíng)者的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于個(gè)體裝修隊(duì)大部分都是社會(huì)分散的手工藝者臨時(shí)拼湊而成,采用將工程化整為零的形式,即將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項(xiàng)目,分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實(shí)行分項(xiàng)承包裝飾后,一項(xiàng)家裝工程出現(xiàn)了多個(gè)納稅人,他們既無(wú)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,也無(wú)裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書(shū)且流動(dòng)性大,價(jià)款大都是口頭約定,付款時(shí)是現(xiàn)金交易而且客戶(hù)不需要開(kāi)具發(fā)票。在這種情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些個(gè)體裝修隊(duì)實(shí)施有效的跟蹤管理,因?yàn)闆](méi)有合同、發(fā)票所以無(wú)法掌握其發(fā)生的真實(shí)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。二 是家裝企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強(qiáng)有力的規(guī)范管理,“三無(wú)”裝修隊(duì)運(yùn)營(yíng)成本低廉,利潤(rùn)頗豐,那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在這種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下,出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們?cè)谑┕み^(guò)程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議,簽訂假合同,不如實(shí)反映承包金額。隱瞞下來(lái)的營(yíng)業(yè)額根本沒(méi)有計(jì)入帳本之中,而業(yè)主裝修過(guò)程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主,稅務(wù)部門(mén)很難從企業(yè)的帳本、帳戶(hù)上尋找到這部分隱身掉的稅款。

(三)稅收征管缺乏有效的控管手段

長(zhǎng)期以來(lái),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管,一般采用“以票控稅”的辦法,但此控管手段對(duì)家庭裝飾業(yè)來(lái)說(shuō)卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個(gè)人,業(yè)主無(wú)索取發(fā)票意識(shí),客觀(guān)上也不需要發(fā)票報(bào)賬,并且向裝飾公司或裝修隊(duì)索取發(fā)票還會(huì)增加許多額外的費(fèi)用,使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個(gè)體裝修隊(duì)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票,長(zhǎng)期游離于稅務(wù)管理之外;家裝公司既不需要向地稅部門(mén)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,也不需要在采購(gòu)裝飾材料時(shí)取得發(fā)票,很便利地偷逃了大量國(guó)家稅收。由于對(duì)裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段,目前地稅部門(mén)對(duì)裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理,但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額20__0元,最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過(guò)程中,一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們,目前_____市規(guī)模較大一點(diǎn)的家裝企業(yè)年?duì)I業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬(wàn)元。企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額與其申報(bào)納稅的數(shù)字之間差額的巨大由此可見(jiàn)。此外,由于業(yè)主和裝飾公司在采購(gòu)裝飾材料時(shí),不要求銷(xiāo)貨方提供發(fā)票,而代之以發(fā)貨單等,這也造成了裝飾材料銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。

三、加強(qiáng)_____市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對(duì)策

(一)建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度

建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件,同時(shí)也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益,規(guī)范雙方的行為,減少矛盾和糾紛,促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此,建議市政府研究出臺(tái)《_____市住宅室內(nèi)裝飾管理實(shí)施辦法》,對(duì)我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括:所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān);凡未按規(guī)定取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書(shū)的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù);所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開(kāi)工前,必須持裝飾合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件,向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報(bào)登記。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)登記的,物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場(chǎng)施工,并將情況及時(shí)報(bào)告市房地產(chǎn)行政管理部門(mén),由房地產(chǎn)行政管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行處罰。

各職能部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用,形成統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)、綜合治理的局面密切配合,齊抓共管,促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請(qǐng)備案的管理,嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為;工商、稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步加大打擊無(wú)證經(jīng)營(yíng)和偷逃稅行為的力度;質(zhì)檢部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項(xiàng)目進(jìn)行檢測(cè);物業(yè)管理部門(mén)要認(rèn)真履行裝飾裝修申報(bào)登記、現(xiàn)場(chǎng)管理等重要職責(zé),嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場(chǎng)檢查關(guān)。通過(guò)密切配合加強(qiáng)管理,達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)的目的。

(二)建立委托代征制度

針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實(shí)際,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件,建立協(xié)作關(guān)系,委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理:

1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開(kāi)工前應(yīng)會(huì)同委托裝飾企業(yè),將房屋所有權(quán)證(或者證明其合法權(quán)益的有效憑證)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料,向物業(yè)管理企業(yè)申報(bào)登記,如實(shí)申報(bào)裝修面積、擬開(kāi)工時(shí)間和竣工時(shí)間、合同價(jià)款等內(nèi)容,填寫(xiě)《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫(xiě)的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料,向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價(jià)款應(yīng)納稅款的納稅保證金,合同價(jià)款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的,按合同價(jià)款計(jì)算收??;裝飾合同價(jià)款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的,按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后,方可進(jìn)場(chǎng)施工。

根據(jù)房產(chǎn)管理部門(mén)的調(diào)查,目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用(不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等)在300元-600元左右。根據(jù)簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則,建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則,單位建筑面積計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按400元核定比較適宜。

3、月度終了后,裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、_____市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù),向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。

(三)建立稅源監(jiān)控體系

由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤(pán)開(kāi)盤(pán)以后,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購(gòu)房者的信息,包括小區(qū)名稱(chēng)、購(gòu)房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話(huà)、門(mén)牌號(hào)等,并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)以前年度已出售但尚未裝修的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同物業(yè)管理單位逐戶(hù)進(jìn)行登記造冊(cè),并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報(bào)登記后,將購(gòu)房者姓名、門(mén)牌號(hào)、裝飾企業(yè)名稱(chēng)、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)、合同價(jià)款,擬開(kāi)工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號(hào)碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng),并在月度終了后,將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報(bào)的資料一并報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān),主管稅務(wù)及時(shí)將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng),通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

(四)加強(qiáng)對(duì)裝飾企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管

一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo),要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,裝飾工程完工后必須開(kāi)具_(dá)____市建筑安裝專(zhuān)用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票,充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實(shí)施源泉控管,協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機(jī)關(guān),定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場(chǎng)備案的家裝合同數(shù)據(jù),將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān),由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)申報(bào)的營(yíng)業(yè)額、開(kāi)具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對(duì),力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查,堵住稅收漏洞。三是強(qiáng)化監(jiān)督,設(shè)立舉報(bào)熱線(xiàn),接受廣大群眾對(duì)家裝公司不簽合同、簽假合同、不開(kāi)發(fā)票、開(kāi)假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報(bào),并認(rèn)真查辦落實(shí)舉報(bào)內(nèi)容。

(五)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度

針對(duì)裝飾工程涉及面廣,工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點(diǎn),在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上,還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要,將市區(qū)按地域劃分成若干個(gè)片區(qū),由專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系,并會(huì)同物業(yè)管理單位對(duì)片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理,從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合,共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。

(六)進(jìn)一步加大稅法宣傳力度

加強(qiáng)稅收政策的宣傳,營(yíng)造對(duì)家庭裝飾修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報(bào)刊、電視臺(tái)等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),大力加強(qiáng)家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳,讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時(shí),通過(guò)宣傳、鼓勵(lì)和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時(shí)及進(jìn)向施工方索取發(fā)票,讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價(jià)款結(jié)算的直接憑證,一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛,發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎(jiǎng)的方式,刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。

稅收征管調(diào)研報(bào)告15篇

對(duì)軋鋼企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀及對(duì)策的調(diào)研報(bào)告近年來(lái),隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重不斷提高,以軋鋼企業(yè)為代表的小型私營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅成為_(kāi)_經(jīng)濟(jì)的重要支…
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